签字注册会计师个人特征与审计质量——基于a股上市公司的经验证据

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2、每计冲段Ｉ论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的文中除了特別加Ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果也不包含为获得首都经济贸易大学或其它，教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期：１０／确胞媒／：年／：月＾曰关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引：学校可Ｗ公布论文的全部或部分内容，可ｋ乂采取影印、缩印或其芭复制手段保存论文。（保密的论文在解密启应遵守此

3、规定）則作者签名：刮娘畔导师签名：３嗔日期＝从年＾月（日首都经济贸易大学硕士学位论文THESISOFMASTERDEGREE论文题目：签字注册会计师个人特征与审计质量—基于A股上市公司的经验证据院系：会计学院专业：会计学学号：22013040319作者：胡晓丹指导教师：于鹏副教授完成日期：2016年05月15日摘要国内外学者对签字注册会计师与审计结果、审计效率、审计质量之间关系的研究经历以下过程：最初是把会计师事务所视为一个整体作为研究对象，接着是把会计师事务所分所作为研究对象，然后是把注册会计师个体作为研究对象，最后是把注册会计师个人特征作

4、为研究对象。但是略为可惜的是，国内学者在对注册会计师个人特征与审计质量关系方面的研究有点跟不上国外学者的步伐，或者虽有研究，但研究集中在一些无关重要的个人特征上；在选择研究数据时，选择的样本也较少，这样有可能导致其研究结论不能使人信服。签字注册会计师个人特征与审计质量之间关系有理论上和实践上的研究需要，本文从这点出发，首先对国内外学者关于这一方面研究成果进行整理、分析、批判吸收；接着根据比较成熟的理论和前人的研究成果，分析签字注册会计师重要的个人特征（学历背景、专业背景、职位背景）与审计质量之间的关系，提出相关假设，设计签字注册会计师重要的个人特征与

5、审计质量之间关系的检验模型，最后进行实证分析得出结论。为了使本文的实证分析结论更加科学，更能使人信服，本文在选择研究样本时，选择在目前情况下可获取的签字注册会计师个人特征样本数据，即选取新会计准则实施以来2007年至2014年上海交易所、深圳交易所A股上市公司公布财务报表审计报告中签字注册会计师的个人特征信息作为研究样本。本文通过控制客户规模、成长性、资产流动性、财务杠杆、现金流量净额、资产周转率、资产报酬率、公司的经营结果、扭亏动机、融资动机、避亏动机等公司的基本面因素,在此基础上控制会计师事务所的规模，并控制年份和行业，实证分析了签字注册会计师的

6、学历背景、专业背景、职位背景等个人特征与审计质量之间的关系，并进一步用签字注册会计师的学历背景与公司规模交乘，实证分析交互项与审计质量之间的关系。经过本文的实证研究分析发现签字注册会计师的学历背景与审计质量的替代度量指标操控性应计利润的绝对值呈现出显著的负相关关系，即签字注册会计师的学历越高，其提供的审计服务质量越高，进一步区分正负向盈余操纵后，本文发现签字注册会计师的学历越高越能抑制被审计公司的负向盈余操纵；而专业背景、职位背景对审计质量的影响不显著；只有在区分正负向盈余后，签字注册会计师的专业背景在负相盈余操纵中与操控性应计呈显著的负相关关系，即

7、签字注册会计师主修的专业与财务越相关，其越能抑制被审计公司的负向盈余操纵；而签字注册会计师的职位背景在正向盈余操纵测试中与操控性应计呈显著的负相关关系，即当两位签字注册会计师都为合伙人时，能抑制被审计单位的正向盈余操纵。学历背景与公I司规模之间存在强烈的交互作用，且对审计质量的影响表现为强烈“干扰性作用”，即签字注册会计师的学历越高，且被审计单位的规模越大，签字注册会计师可能为了维持和大公司的客户关系，丧失其独立性，而被审计单位的管理层串通进行盈余操纵，从而影响审计质量，为此类研究提供了一个全新的结论。总之，本文的研究成果为以后此类问题深入研究提供了

8、基础和方向，拓宽我国对审计质量相关问题研究的视野，同时也为我国以后的注册会计师培养提供参考价值，从而有助于推