企业销售和收款业务的内部会计控制探讨

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1、企业销售和收款业务的内部会计控制探讨一、企业销售和收款业务与内部会计控制企业销售和收款业务就是指企业在对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的货币收入或取得收款权利的过程。应收款是企业的一项重要流动资产，在当今市场竞争日益激烈的情况下，由于竞争压力迫使许多企业提供信用业务（即赊销），以便企业降低产品库存，不断扩大市场份额，提高市场占有率，拓宽产品销路，增加销售收入。然而赊销在给企业带来收入增加的同时也会形成一定的应收账款，增加企业的经营风险和信用成本。应收账款若不能及时收回，使结算资金不能及时回到货币资金，从而破坏资金循环的继起性和并存性，现金循环的周期越长，企业对资金的需求越多，

2、从而引发企业的财务危机。甚至关系到企业的生存和发展。为此，企业必须加强销售和收款业务的内部会计控制，以保护企业资产的安全、完整，确保企业的生存和发展。内部会计控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效的运转而形成的内部自我调节和控制的系统。二、企业销售和收款业务中存在的问题(一)企业内部的问题1、企业内部控制不严，没有建立明确的应收账款管理责任部门。在许多企业中，实行的是职工工资总额与经济效益挂钩，没有明确哪一个部门管理应收账款，销售部门只负责销售，销售人员为了自己的个人利益，不惜加大应收账款为代价来完成销售任务，忽视销售货款的

3、回收。销售人员认为：只要完成了销货数量这一指标，就可以获得奖金，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升。财务部门负责应收账款，但和销售部门缺少联系，缺乏协调合作，对客户的欠款信息没有及时反馈，有关人员互相推诿责任，不能互相核对有关客户信息，销售和核算脱节，使应收账款数额居高不下，给企业经营背上了沉重的包袱。2、企业缺乏竞争意识，忽视对客户信用进行有效地分析。企业为了在短期内扩大市场占有率，增加产品竞争力，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销，有的企业较少对客户的信用进行调查和评估，客户信息资料不全，甚至客户的地址、法人代表的姓名都不知道，盲目地采

4、取赊销策略去争夺市场，只重视账面的利润，忽视了被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题。有的企业没有建立合理、有效的收账程序和讨债方法，最终形成许多呆账、坏账。3、企业基础工作不健全，对应收账款的内部控制不力。企业应收账款管理不善的一个重要原因是没建立科学合理的信用管理制度，往往每笔应收账款的后面缺少完整有效的合同协议，企业信用管理无章可循，打起官司拿不出确凿证据。有些企业不能对产品订货情况、销售情况、货款的回收和销售获利情况进行有效的监控，容易使不轨销售人员钻空子，恶意加大应收账款以暗中捞取好处，不定期对账，长期往来必然造成应收账款账目不清。4、企业法律保护意识薄弱，维权意识不强

5、。有些企业的销售人员为了拥有一定的客户资源，不愿意通过法律手段维护自己的合法权益，怕得罪了上帝，失去了客户。有些企业的销售人员怕诉讼的时间长、成本高，即使是胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账。(二）企业外部原因1、社会方面的原因。主要是国家信用管理体系不完善，相关的法律体制不健全滞后，监管力度较低、法律援助跟不上，导致企业自己‘要帐难”诉诸法律又‘难执行”的状况，这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为，使有些企业在资金紧缺，又借贷无门的情况下纷纷效仿，这样三角债越积越多，结算资金相互占用逐年上升，深陷“债务链”难以自拔。2、客户的原因。主要是客户品德问题

6、，应付账款被许多客户看作是一种重要的免费资金，有些客户只关心眼前利益，恶意拖欠销货方的货款。次要是客户自身的经营状况差，无力支付货款，造成供货企业的呆帐、坏账。三、销售和收款业务的内部会计控制的对策(一)销售业务内部控制方法的设计1、适当的职责分离。适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方式之一，对于不相容业务应由不同的职员担任，这些职员之间就形成了内部牵制。由于收入的渠道涉及到销售部门、信用部门、发货部门、会计部门、业务部门，每一部又分设多个不同岗位，因此，从内部控制的角度分析，适当的职责分离有助于防止各种有意和无意的错误。2、正确的授权审批。正确的授权审批是指每一项经济业

7、务的执行必须经过一定形式授权或批准。对于授权审批要关注三个关键点，其一，在销货发生之前，赊销数额要得到正确审批；其二，没有得到审批的销售，不得发货；其三，销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。前两项控制的目的则在于防止企业财产因向虚构或无力支付货款的顾客发货而遭受损失，价格审批控制的目的在于帮助消化业务按照企业定价政策规定的价格开票收款。3、充分的凭证和记录。充分的凭证和记录是现代企业内部会计控制的重要因素，是记录和反映经济业务的载体，也是其他控制形式的有效保证，凭证和记