企业销售与收款循环业务内部控制制度的构建

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2、--------------------------------企业销售与收款循环业务内部控制制度的构建摘要随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率和提高竞争能力，越来越多地运用赊销作为一种信用手段和营销策略，以达到增加资本积累。然而，赊销也会给企业带来较大的风险，建立销售收款内部控制制度是当前我国企业面临的一项紧迫任务，也是有效扼制商业贿赂的重要手段。关键词销售收款，内部控制制度当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。在企业价值链中，安全、有效的销售系统，不仅能顺利完成价值实现过程，而且能实现价值增值。运用先进

3、的内部控制理论和方法、构建完善的内部控制制度，是企业合理经营和谋求效益的基础。一、销售收款与内部控制理论概述1.销售与收款循环业务的概念与特点按照《企业会计准则——收入准则》中的定义，收入是指在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、利息收入、租金收入等。收入具有以下特点：收入是从企业的日常活动中产生的。收入可以表现为企业资产的增加，也可以表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。收入能导致所有者权益的增加。收入只包括企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。2.内部控制理论的内涵美国COSO在1992年9月出版的

4、《内部控制—整体框架》指出：“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，旨在取得：---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------

5、---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------经营效率和效果；财务报告的可靠性；遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一个过程。二、销售与收款循环涉及的主要业务活动1.接受客户订购单客户提出订货要求是整个销售与收

6、款循环的起点，是购买某种货物或接受某种劳务的一项申请。客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受。2.批准赊销信用对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。信用管理部门的职员在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。3.按销售单供货企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。已批准销售单的第一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。4.向客户开具账单为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错

7、的风险，应设立以下控制程序：开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------