企业会计稳健性与社会责任报告印象管理

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1、企业会计稳健性与社会责任报告印象管理张正勇邱佳涛南京财经大学会计学院南京大学商学院摘要:本文以2009~2014年披露社会责任报告的屮国A股上市公司为样本，实证分析了会计稳健性与企业社会责任报告印象管理之间的相关关系。研宂结果表明，企业会计稳健性与社会责任报告印象管理之间并非单调的线性关系，而是存在倒U型关系;进一步对样木分组分析发现，上述现象在非国有企业和非环境敏感行业中更为显著。这说明当会计稳健性较低吋，企业会提高社会责任报告印象管理程度，而当会计稳健性达到一定程度后，企业社会责任报告印象管理行为就逐渐减少。本文研宂结果丰富了企业社会责任报告印象管

2、理的相关经验研宂，对提高企业社会责任报告质量及投资者保护具有借鉴意义，对企业社会责任信息监管机构也有借鉴价值。关键词：会计稳健性;社会责任报告;印象管理;作者简介：张正勇，会计学博士，南京财经大学会计学院副教授，南京大学商学院会计学博士后，研宄方向：公司财务、公司治理。作者简介：邱佳涛，南京财经大学会计学院硕士生，研究方向：公司财务、公司治理。基金：国家自然科学棊金青年项FI“企业社会责任信息价值研宂一一棊于呈报格式和信息使用者认知的视角”（71402068）AccountingConservatismandImpressionManagementof

3、CorporateSocialResponsibilityReportZhangZhengyongQiuTiataoAbstract：BasedonthedataofA-sharelistedcompanieswhichdisclosurecorporatesocialresponsibility(CSR)reportsfrom2009to2014，thispaperstudiesontherelationshipbetweentheImpressionmanagementofCSRreportandtheaccountingconservatism.

4、Theresultsshowthatbetweenenterpriseaccountingconservatismandsocialresponsibilityreportimpressionmanagementisnotmonotonouslinearrelationship,butinvertedu-shapedrelationship.Inthefurtherresearch,thisrelationismoresignificantinnonstate-ownedandenvironmentallyfirms.Thisshowsthatwhen

5、accountingconservatismislow,theenterprisewillincreasethedegreeofsocialresponsibilityreportimpressionmanagement,andwhentheaccountingconservatismreachesacertainlevel,caninhibitcorporatesocialresponsibilityreportimpressionmanagementbehavior.Theseresultsenrichtherelatedempiricalstud

6、iesofimpressionmanagementofCSRreport.Aswellas,theresultshavereferencevalueforimprovingthequalityofCSRreportandinvestorprotectionregulatorsofCSRreport.Keyword：accountingconservatism;socialresponsibilityreport;impressionmanagement;引言自从1950年Pashlian&Crissy第一次运用印象管理理论研宄公同年报以来，各国会计学者

7、对公司年报中管理层讨论与分析、业绩预告等叙述性披露部分信息印象管理的研宄一直没有屮断过。印象管理是管理者出于自利动机的信息操纵行为,通过对信息的倾向性和选择性处理，误导信息使用者的判断，损害了信息价值，也与企业信息披露降低信息不对称的初衷不符（孙蔓莉，2004;Zang,2011）[12][22]。近年来，各方都在积极推动企业履行社会责任，推动企业披露非财务信息，提升企业透明度。企业社会责任报告作为非财务信息披露的重要渠道，冇利于公众和其他利益相关方了解和监督公司行为，促进其运营符合社会和环境的标准。作为一种重要的非财务信息披露机制，社会责任报告印象管

8、理行为带来了有趣的新话题，可以丰富非财务信息披露领域已有的研宄。国际上对独立社会责任报告印象管