会计稳健性、公司治理与社会责任报告印象管理

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1、会计稳健性、公司治理与社会责任报告印象管理张正勇邱佳涛南京财经大学会计学院南京大学商学院摘要：以2009-2014年披露社会责任报告的A股上市公司为样本，研究会计稳健性与公司治理对企业社会责任报告印象管理的交互影响。结果表明：企业会计稳健性越高，社会责任报告印象管理程度越低;公司治理水平越高，社会责任报告印象管理程度越低;公司治理水平越高，会计稳健性对社会责任报告印象管理的抑制作用越小;反之，公司治理水平越低，会计稳健性对社会责任报告印象管理的抑制作用越大。会计稳健性和公司治理均有助于抑制企业社会责

2、任报告印象管理行为，且具有替代关系，这种替代关系在非国有企业中更为显著。关键词：会计稳健性;社会责任报告;印象管理;公司治理;作者简介：张正勇(1983一)，男，安徽合肥人，南京财经大学会计学院副教授、硕士生导师，会计学博士，南京大学商学院会计学博士后，研宄方向：公司财务与公司治理。收稿日期：2016-09-07基金：国家自然科学基金青年项B(71402068)AccountingConservatism，CorporateGovernanceandImpressionManagementofCor

3、porateSocialResponsibilityReportZhangZhenyongQiuJiataoSchoolofAccounting，NanjingUniversityofFinanceandEconomics;Abstract：BasedonthedataofA-sharelistedcompanieswhichreleasedCSRreportsfrom2009to2014，thispaperstudiesonthecrossimpactofaccountingconservatis

4、mandcorporategovernanceontheImpressionmanagementofCSRreport.Theresultsshowthatthehigheraccountingconservatismis,thelowerdegreeofimpressionmanagementinCSRreport;thebetterthecorporategovernance,thelowerdegreeofimpressionmanagementinCSRreport;andthenegati

5、verelationbetweenconservatismandimpressionmanagementofCSRreportismoresignificantunderworsegovernance.Infurtherresearch,thissubstituterelationismoresignificantinnonstate-ownedfirms.Thisshowsthataccountingconservatismandcorporategovernancearehelpingtosup

6、pressimpressionmanagementbehavior,andtheyaresubstitutemechanisms.Keyword：Accountingconservatism;Socialresponsibilityreport;Impressionmanagement;Corporategovernance;Received：2016-09-07一、引言印象管理是管理者出于自利动机的信息操纵行为，通过对信息的选择性处理，误导信息使用者的判断，损害丫信息价值，也与企业信息披露降低信息

7、不对称的初衷不符［1，2］。国际上对社会责任报告印象管理的研宂在本世纪交替之际方j出现，采用大样本数据进行的实证研宄不多，且都是基于发达市场。国内关注这一话题的学者更少，作为国内第一篇开创性的实证研究，黄艺翔和姚铮(2016)研宄了社会责任报告印象管理的动因及其市场反应，但未研宄抑制社会责任报告印象管理行为的治理机制U1。与财务报告相比，社会责任报告印象管理问题可能更为突出：一方面，当前对社会责任报告的监管还很薄弱，也没有强制第三方独立审验制度，这使得企业印象管理社会责任报告的风险更小；另一方面，企

8、业通过发布社会责任报告确实能够获得经济利益，如降低权益资本成本、降低债务资本成本、缓解融资约束等，显然管理层具有印象管理社会责任报告的动机对社会责任报告使用者的调杳也显示，我国有相当数量的社会责任报告篇幅冗长，词藻华丽却言之无物，并且“报喜不报忧”的现象十分突出M。面对我W社会责任报告披露数量激增而质量偏低的现实困境，聚焦于如何降低社会责任报告印象管理程度问题的研宄具有重要价值。那么，是否有机制可以抑制企业印象管理社会责任报告呢？印象管理的产生源于信息的不对称，通过降