国有企业内部控制问题成因的研究分析

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1、国有企业内部控制问题成因的研究分析：国有企业的发展离不开内部控制，内部控制主要是在遵守国家相关法律法规的基础上，通过保证企业财务信息真实性和完整性，提高企业的运营效率和经济效益。本文通过对国有企业的对比研究，找出目前国有企业内部控制存在的主要问题，并分析问题存在的原因，以制定如何进行企业内部控制的建议和措施。　　关键词：国有企业；内部控制；内控问题；内控措施　　：F270：A：1001-828X（2011）10-0091-01　　　　一、国有企业内部控制问题原因分析　　1.内控流于形式　　首先，为规范企业的行为，我国《基本规范》已经对企业内部控制方法做出了规定，譬如企业内部控制的监督

2、和检查要指定专人负责执行。而现在国有企业却鲜有明确专门的监督专员，因此对于内部情况缺乏自我检查和评价，这样一来，国有企业内部控制的监督和评价职能将被削弱。其次是由于受到传统管理观念的影响，国有企业管理层对内部控制的作用缺乏了解或者存在理解的误区，譬如内部控制目标理解的偏差，或者管理模式墨守成规，内控管理失去了应有的灵活性。最后是内控管理人员的风险控制意识薄弱，缺乏专业的知识和能力，甚至出现职责分离的现象，再加上部分领导没有严于律己的姿态以身作则，造成上下级信息交流出现断节，监督环节也显得苍白无力。这样一来，国有企业的内部控制将流于形式，没有实质性的作用。　　2.企业内控执行体系不够完

3、善　　国有企业内部控制的制度环境源于治理结构，结构的任何一个环节出现偏差，都很有可能导致企业内部执行体系的崩溃，主要原因有：一是某些管理人员集企业内部控制权、执行权和监督权于一身，一旦管理方面的职责履行不到位，将使得决策透明度下降，在这样的管理氛围中，内部控制失效只是时间上的问题；二是我国国有企业采用的董事会制度是单层的，即董事会平行的企业监事会没有足够的控制权和决策权，企业内控管理难有监事会一席之地。　　3.相关的法律法规亟待完善　　目前我国财政部门出台的法规是针对企业的会计信息失真问题，在一定程度上僭越会计控制的范围。国有企业内部控制是一项全方位的整体工程，相关的法律法规不完善，

4、使得内部控制难以防止舞弊现象的出现。　　二、国有企业内部控制的措施　　1.内控环境的建设　　国有企业内部控制环境直接影响内控能否顺利执行，因此对于企业的经营目标的实现产生很大的影响，要保证内部控制措施的实施，就要对内控环境进行建设，主要措施有：首先是董事会的建设，充分发挥董事会在监督、制衡和决策等方面的作用，董事长与总经理要分开担任，并适当增加外部董事，另外还要赋予监事会的监督实权，能够对企业重大经营活动进行实权监督，但前提是监事会要全面熟悉企业每一项经营运营的情况。其次是加强企业文化的建设，使得企业文化和经营目标同出一辙，并贴近企业的实际发展情况，让企业员工能够自觉接受和理解，转换

5、成企业发展的价值取向。三是建立权责分明的组织结构和良好的沟通渠道，使得内部控制工作能够有机协调和合作。四是稳定企业的人力资源，在建立激励和约束机制的基础上，使得员工意识到自己的利益与企业的利益息息相关，其中包括：招聘制度和选拔制度的完善，加强考核工作；将工资、奖金、岗位、职务等与绩效考核挂钩，激励员工发挥自身的素质和创造能力，促进内部控制工作的发展。　　2.建立风险评估系统　　市场经济的深化使得国有企业面临更多的风险，但由于受到计划经济思想浪潮的冲击，国有企业的风险意识薄弱，因此，国有企业应该建立起风险评估系统，采取有效的风险控制措施，保证内部控制目标的实现。在实际的内部控制工作中，

6、企业可以借鉴国内外同行业的先进管理理念，并运用科学的管理方法，建立董事会管辖内的风险管理部门，负责对企业内部控制存在的风险进行控制。其次是建立风险管理信息系统，保证内部控制的信息能够得到良好沟通和运用，在进行风险评估的过程中，一旦发现影响企业经营目标实现的风险，可以通过系统及时传递，方便内部分析和研讨，提高国有企业适应不断变化的市场环境的能力。在信息传递方面，我们还要对沟通体系进行优化，信息沟通系统是国有企业X络化、一体化的内部控制管理系统，一是要根据内部控制的需求，满足内控所需的信息传递，使得企业人员能够在明确职责的前提下及时进行工作互动，二是及时收集当地政府行业规定和同行业市场信

7、息，使得企业内控的时候能够提前制定风险预防的准备工作。　　3.完善内部控制的制度环境　　首先是监督实施内控制度的执行，要求企业各个部门在制度出台后，根据内控标准进行评估和检查，对于内部控制的薄弱环节，在这个基础之上，以系统化和科学化的方法对风险进行监督和管理，从而实现的经营目标。其次是建立内部审计的制度，并保证审计部门的独立性，实现整个企业内部控制活动的监控，一旦发现内控问题，就及时采取解决措施，强化企业抵御风险的能力。最后是在国家高度上制定和完善相关的法