分析企业内部会计控制问题的成因和控制策略

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1、分析企业内部会计控制问题的成因和控制策略一、存货购进环节内部会计控制现状分析1.存货购进环节内部会计控制的现状分析存货占了流动资产比重的40%-60%，在生产制造环节以及销售过程中的重要价值，不少人企图用它来控制利润，达到偷税漏税的目的。对工业生产型企业来说，采购环节是生产经营的初始环节，目的是要及时采购原材料符合生产需要，价格实惠，质量过关。因为采购直接关系到货币资金的减少以及负债的增加且业务发生频繁，工作量大，涉及部门多。在缺乏透明度还不够科学完善的内部制度的影响下，及其容易产生种种管理漏洞。比如采购人员中饱私囊，与供应商签订虚假合同

2、；有的放弃物美价廉的商品，牺牲企业的利益，搞人情买卖，从中拿回扣佣金，这些都是现实中常见的现象。类似于以权谋私、偷梁换柱等问题，都会导致企业无法采购到合适的商品，高价却不一定买到好的商品或原料，这就容易造成资金的浪费和损失。2.存货购进环节内部会计控制中存在的问题企业在存货购进环节的主要问题如下：（1）弄虚作假，故意混淆采购成本与其他有关费用许多公司为了直接扣除，将在采购过程中发生的本应计入采购成本的运输成本，装卸成本，保险费，入库前的挑选整理费和整理费用和其他费用，直接计入当期损益；采购环节发生退货时，不做存货的进项税额转出，却计入作为

3、“营业外收入”“其他业务收入”、“应付账款”等会计科目进行作假处理，用来虚增收入和利润。（2）采购人员图谋私利询价与确定供应商业务未分离，使得采购人员有机会图谋私利，签订假合同骗取企业货款。（3）监守自盗、虚报损失材料保管人员监守自盗，利用职务之便将存货财产转移私下出售，虚报夸大损失，借此谋取个人私利。（4）实施“调包计”将采购或库存物资进行调换，以旧换新，以次充好。混淆不同型号、不同价格的物资，用来满足个人私欲。存货内部会计控制能否实施对企业而言是一个亟待解决的问题。存货会对企业流动资产产生很大的影响，所以揭示存货购进环节业务中业务的脆

4、弱性，对确保资产的安全和有效使用具有非常重要的意义。二、存货购进环节内部会计控制中问题的成因1.会计系统没有充分考虑到内部控制企业没有充分考虑到内部会计控制的存货采购业务，导致在计划经济的设计中的会计制度，保留了缺陷。若是缺少日常会计记录，过度简化会计资料会使得经济活动发展的轨迹无法得到连续的反映。2.内部控制缺乏具体的标准和尺度不同类型的单位建立的内部控制模式也大相庭径。比如大型企业的内部控制较为严密；而中小型企业为了达到人力资源使用率的最大化，内部控制就较为粗糙，内部控制评价就会缺乏具体的标准，而所有这些业务处理都应有一个明确的标准。

5、比如对采购业务，先付款后提货如何处理，货到后发票未到又如何处理，商品发生现金折扣、商业折扣等又如何处理等等。3.存货内部控制意识薄弱及职责不明确现实中，因为存货数量较大，容易造假，存货内部控制轻微疏忽，就会给予贪污盗窃者腐败和盗窃机会。因此在存货的采购过程中出现了虚假购买的现象。企业应完善岗位责任制，对企业进行库存管理，明确各部门之间的职责和岗位，特别是不相容的岗位之间要形成相互分离、相互制约和监督。在实际工作中，库存采购，验收和付款，这些业务在正常运作中，一般不允许个人独立运作。如果询价与确定供应商的职务未分离，会导致个人吃回扣，损失企

6、业的利益。三、加强企业存货购进环节内部控制的对策和建议1.完善企业存货的内部控制制度（1）建立科学合理的内部会计控制体系①引导经营管理思想。存货内部控制是内部会计控制的重要环节，以保证会计信息数据的真实性和完整性，以达到企业的利润更为丰厚的目的。②实现企业稳定经营。建立和完善合理有效的库存内部控制管理体系，不仅可以记录错误的预防和控制，对人员舞弊行为，尽快查明原因，以便准确、及时地制定和采取纠正措施。还可以达到有效地降低经营风险和采购成本的目的，保证企业持续经营稳定发展，达到效益最大化。③实现现代化管理。内部控制是实现现代化管理的基础和前

7、提。只有全面强化内部控制，才能保证责任制的真正落实。④纠正不正当行为。实行现代审计方法的前提就是内部控制。完善内部控制制度，才能明确内部控制的范围和内容，健全的内部控制制度是为基础审计保驾护航。完善内部控制制度，是审计的基础。（2）建立健全存货购进环节的计划、合同的订立和审批制度作为存货会计控制的一个组成部分，采购的计划执行也很重要。企业必须严格按照计划对存货购进环节发生的业务进行申报，并将不同业务分为不同岗位的人员完成。由采购部门根据生产部门提供的物料需求计划和材料请购单制定采购计划，从而提出具体的采购目录，经由关主管人员签字审批。会计

8、人员需要及时、准确地计算存货的采购成本，以保证会计数据的真实性和准确性。将存货采购计划与存货购买数量的计算结果进行比较，可以检测出该计划的实施程度。会计控制人员除了检查存货计划执行完成的情况外