国有企业内部控制审计问题研究

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1、国有企业内部控制审计问题研究摘要内部控制是一种现代企业内部管理方法，在查漏纠错、重大决策监督、规章制度执行等方面发挥着十分重要的作用，是现代企业内部管理的重要环节。当前，国有企业内部控制审计工作正处于初级阶段，由于缺乏经验指导和理论支持，内部控制审计工作存在许多问题和缺陷，严重影响了其实施效果。本文对国有企业内部控制审计工作进行了研究，对存在的主要问题进行了具体分析，并提出了相应的解决方法和对策，为提高国有企业内部管理水平提供有益理论指导和对策建议。关键词国有企业内部审计对策内部控制是一种现代企业管理方法，国

2、有企业开展内部控制有利于提高管理效率、决策科学性、国有资产安全水平和增强市场风险应对能力，是实现企业可持续发展0标的重要基础。但是从实际情况看，大多数国有企业内部控制审计水平较低，制约了企业管理效益提高和综合竞争力增强，因此如何有效提高国有企业内部控制审计水平，不断促进国有企业健康快速发展，是当前我们十分需要迫切需要解决的问题。一、国有企业的内部控制特点及其审计风险(1)内部控制活动不够完善。从国有企业的主要业务来看，主要有以下二方面的缺陷：一是各具体业务层面，公司对具体经营业务层面上的业务流程的关键控制点没

3、有进行系统的归纳和设计有针对性的控制措施。二是内部控制制度体系还不健全，制度体系的层次性、规划性不强。(2)内部控制监督需要加强。在监督方面，国有企业目前还没有形成有效的内部控制监督机制。没有建立定期的评估机制，口常监督没有得到良好的贯彻执行，导致企业内部控制方面存在的缺陷问题不能及时被发现，影响企业的健康运转。有的国有企业虽设立有审计监察部门，但内部审计局限于传统的“财务监督”与偏重纪检监察角色，在对内部控制制度进行评价、检查和提出管理建议方面，主要依赖中介机构的管理建议书。(3)公司治理结构不完善。中国国

4、有企业内部控制存在着一定的特殊性，主要体现在公司治理结构不完善，一方面股权高度集中，比例占绝对优势的国有股东对董事会监督不到位；另一方面国有企业党委会n董事会n监事会"经理层的职责不是很明确。由于国有企业内部审计机构设置不合理，内审机构大都在总经理或分管财务副总经理领导之下。因此，开展工作独立性不强，监督力度受限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常无能为力。内部审计因人员素质参差不齐，专业人员配备不全，偏重于财务审计，对管理审计、风险审计介入不深，而且审计结果也难以有效落实。这些问题的存在，导致了国有企业内部

5、控制审计风险。二、国有企业内部控制审计存在的主要问题(1)内部控制审计标准和重点不明确。从实际情况看，不少国有企业没有明确内部控制审计主体，企业负责人对内部控制审计工作重要性认识不足，片面地将其理解为一项形式化工作，在明确工作责任主体时比较随意，往往指定审计部门负责或委托给第三方审计机构负责实施。在这种情况下，造成内部控制审计工作缺乏规范性和长效性，工作效果自然难以保证。目前，国有企业开展内部控制审计缺乏统一标准和程序指引，相关法律基础薄弱，在开展实际工作过程中只得参考审计机关内部工作流程以及相关行政管理条例

6、，由于这类规定过于宏观笼统，与国有企业具体经营情况脱节严重。因此，审计人员在开展工作中主要依靠个人主观经验判断，从而影响了审计工作质量和效果提高。另外，由于不同企业经营情况存在较大差异，内部控制审计标准也因企业而异。在这种情况下，审计人员需要根据企业具体情况制定一套审计标准和程序，这不仅影响了工作效率提高，同时也增大了工作量和成本。(1)内部控制审计缺乏组织保障。许多国有企业内部设置了专门的审计部门，并负责本企业内部控制设计工作。从实际经验来看，机构组织建设直接关系到内部控制审计水平。0前，不少国有企业内部控

7、制审计机构存在多头领导问题。例如，董事会、监事会、总经办或者分管领导，都有权干预和指导工作，这种多头领导和管理的状况使开展内部控制审计工作容易受到诸多外部因素干扰，从而影响审计工作公正性和独立性。例如，董事会、监事会指派审计部门对企业经营和内部控制情况进行审计，可能会对企业经营管理层造成误解，影响审计结果客观真实性；总经办指派内部控制审计机构开展审计工作，可以为企业经营管理决策提供参考建议，但是在部门利益影响下，审计结果可能会与实际情况脱节。特别是如果企业在进行重大经营决策之前，其内部控制审计往往体现了领导人

8、的个人意志，无法保证审计结果客观真实性。(2)内部控制审计方法较为落后。从当前国有企业开展内部控制审计实际情况看，大多数企业一直沿用传统的制度基础审计方法，这种审计方法主要是针对被审计对象内部控制制度来展开评价，而对控制制度实施效果却缺乏充分重视。因此，容易导致审计结果与实际情况脱节。随着市场环境不断发展变化，国有企业内部管理结构口益复杂多样化，这对内部控制审计也提出了更高的要求，其审计对象也从单个