国有企业内部审计转型问题研究.doc

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1、国有企业内部审计转型问题研究摘要:多年来,我国国有企业内部审计转型取得了突出成果,有目共睹。但是在转型改革过程中,也遇到了一些比较突出的问题,对内部审计形成了制约和限制。本文将重点分析国有企业内部市计转型面临的主要性问题,提出有针对性的解决对策和措施。关键词:国有企业内部审计转型问题目前,国有企业开始日益重视内部审计工作,通过借鉴和学习国外大企业经验寻求转型发展道路,以更好适应当前市场经济形势变化。同国际知名企业相比,我国国有企业内部审计面临着一些比较突出的问题影响,对提高企业内部控制水平形成了较大制约。因此,研究当前国有企业内部审计转型

2、发展路径,切实增强国有企业风险防范能力和内部控制,具有十分重要的理论和现实意义。一、当前国有企业内部审计转型问题分析(一)内部审计管理方法不科学目前,国有企业内部审计管理方式存在不科学、不合理的问题,主要表现在以下几个方Ifib—是内审管理体制不科学。内部审计管理体制主要内容是管理机构、职能划分以及不同部门审计工作关系等。可以说,内部市计管理体制设计好坏直接影响到内部市计工作水平,当前国有企业lAl部审计体制不合理主要表现在以下两个方面的问题:一是内部审计组织机构比较分散,不能整合公司内部所有审计资源和力量,从而降低了审计工作有效性。二是

3、内部审计监督机构数量较多,例如纪检组、监察室、第三方审计等,这些机构职能重复严重,对审计监督有效性产生不良影响。二是内部审计机构设置不合理。目前,国有企业内审机构主要有五种设置模式:一是设置在财务部门;二是由纪检和监察部门承担审计职责;三是直接对高级管理层负责;四是直接对监事会负责;五是在董事会下设置审计工作委员会。总体来说,直接对高级管理层负贵的审计结构比较常见。接下来我们重点分析这种审计机构设置方式存在的问题。这种设置模式可以保证管理层决策能够得到贯彻执行,提高公司经营管理有效性,同时可以保证审计结果不受其他部门干扰,具有较高的客观性

4、、科学性。但是审计部门与其他职能部门是平行机构,因此在开展市计工作过程屮无法保证其工作独立性、权威性和客观性。(二)内部审计工作者总体素质偏低一是审计人员招聘和培训机制建设滞后。目前,国有企业内部审计人员队伍中,持冇会计、审计资格证书的工作人员占比相对较低,不能适应当前国有企业多元化战略发展形势,在开展工作过程屮存在较大专业性、技术性难题和阻力。另一方面,国有企业以经利润最大化作为主要经营目标,控制管理成本是企业管理层最关心的事情,而审计工作并不能直接带来经济效益增长。因此削减审计人员培训预算往往成为成本管理重要对象,在这种情况下内部审计

5、人员很难接受系统的培训,从而限制了其职业素质提升。二是对A部市计存在认识误区。内部市计人员工作态度、认识水平对其工作成效会产生较大影响。目前,国有企业内部审计人员对审计工作存在较人认识误区和偏颇,不能将审计工作与企业长期发展紧密联系起来,而是将其作为一项常规性、普通性的工作,甚至是“得罪人”的工作。在这种工作观念影响下,即使审计发现问题也不能采取有效措施应对。(三)内部审计质量考核体系不健全一是政府行政色彩浓厚。目前,国有企业内部审计部门负责人大多数是通过政府行政任免产生,他们长期在政府部门工作,深受传统的以“德、能、勤、绩、廉”为主的绩

6、效考核思想影响,在开展审计工作中不能从企业价值成长、能够改善企业经营效率、是否有利于保护股东权益等出发,从而导致审计工作偏离预期目标。二是没有明确质量控制标准。内部审计质量控制标准直接决定了审计工作水平高低。对于大型国有企业来说,由于内设机构和分公司数量较多,其内部往往存在多个内市质量控制标准。在这种情况下,容易导致内审工作质量评价标准模糊,内部审计质量控制参考依据适用混乱,进而对内部审计质量控制效果产生不良影响。二、国有企业内部审计转型改进对策(一)改进内审管理方式,加快转型步伐一是完善内部市计管理制度。树立以风险管理为导向的内市工作观

7、念,根据国有企业经营情况下,体现内部审计转型要求和发展目标。根据《中华人民共和国审计法》以及国资委、审计署等法律规章制度明确内部审计工作流程和制度,明确职责、加强人员、经费保障,提高审计结果运用水平。二是完善内部审计工作标准和准则。以规范化、程序化和标准化为指导思想,制定科学完善的A部市计工作流程和制度,建立起与现代企业制度相适应的国有企业内部审计工作准则和规范,促进内部审计工作效率提升。三是完善专项审计工作制度。根据财政部、审计署、国资委等部门下发《内部审计基本准则》、《内部审计工作业务指南》、《内部审计具体准则》等专业文件,不断优化和

8、完善专项内部审计工作制度,为开展内部专项审计工作提供制度保障。(二)完善审计机构设置国有企业五种

9、Aj部市计机构设置模式各有优缺点,没有固定的适用标准。但是在当前形势下,国有企业在建立现代企业

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