国有企业内部审计转型问题研究

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1、国有企业内部审计转型问题研究摘要：多年来，我国国有企业内部审计转型取得了突出成果，有目共睹。但是在转型改革过程中，也遇到了一些比较突出的问题，对内部审计形成了制约和限制。本文将重点分析国有企业内部审计转型面临的主耍性问题，提出有针对性的解决对策和措施。关键词：国有企业内部审计转型问题目前，国有企业开始日益重视内部审计工作，通过借鉴和学习国外大企业经验寻求转型发展道路，以更好适应当前市场经济形势变化。同国际知名企业相比，我国国有企业内部审计面临着一些比较突出的问题影响，对提高企业内部控制水平形成了较大制约。因此，研究当前国有企业内部审计转型发展路径，切实增强国有企业风险防范能力

2、和内部控制，具有十分重要的理论和现实意义。一、当前国有企业内部审计转型问题分析(-)内部审计管理方法不科学目前，国有企业内部审计管理方式存在不科学、不合理的问题，主要表现在以下几个方面：一是内审管理体制不科学。内部审计管理体制主要内容是管理机构、职能划分以及不同部门审计工作关系等。可以说，内部审计管理体制设计好坏直接影响到内部审计工作水平，当前国有企业内部审计体制不合理主要表现在以下两个方面的问题：一是内部审计组织机构比较分散，不能整合公司内部所有审计资源和力量，从而降低了审计工作有效性。二是内部审计监督机构数量较多，例如纪检组、监察室、第三方审计等，这些机构职能重复严重，对

3、审计监督有效性产生不良影响。二是内部审计机构设置不合理。目前，国有企业内审机构主要有五种设置模式:一是设置在财务部门；二是由纪检和监察部门承担审计职责；三是直接对高级管理层负责；四是直接对监事会负责；五是在董事会下设置审计工作委员会。总体来说，直接对高级管理层负责的审计结构比较常见。接下来我们重点分析这种审计机构设置方式存在的问题。这种设置模式可以保证管理层决策能够得到贯彻执行，提高公司经营管理有效性，同时可以保证审计结果不受其他部门干扰，具有较高的客观性、科学性。但是审计部门与其他职能部门是平行机构，因此在开展市计工作过程中无法保证其工作独立性、权威性和客观性。（二）内部审

4、计工作者总体素质偏低一是审计人员招聘和培训机制建设滞后。目前，国有企业内部审计人员队伍中，持冇会计、审计资格证书的工作人员占比相对较低，不能适应当前国有企业多元化战略发展形势，在开展工作过程屮存在较大专业性、技术性难题和阻力。另一方面，国有企业以经利润最大化作为主要经营目标，控制管理成本是企业管理层最关心的事情，而审计工作并不能直接带来经济效益增长。因此削减审计人员培训预算往往成为成本管理重要对象，在这种情况下内部审计人员很难接受系统的培训，从而限制了其职业素质提升。二是对内部市计存在认识误区。内部审计人员工作态度、认识水平对其工作成效会产牛较大影响。目前，国有企业内部审计人

5、员对审计工作存在较大认识误区和偏颇，不能将审计工作与企业长期发展紧密联系起来，而是将其作为一项常规性、普通性的工作，甚至是“得罪人”的工作。在这种工作观念影响下，即使审计发现问题也不能采取有效措施应对。（三）内部审计质量考核体系不健全一是政府行政色彩浓厚。目前，国有企业内部审计部门负责人大多数是通过政府行政任免产生，他们长期在政府部门工作，深受传统的以“德、能、勤、绩、廉”为主的绩效考核思想影响，在开展审计工作中不能从企业价值成长、能够改善企业经营效率、是否有利于保护股东权益等出发，从而导致审计工作偏离预期目标。二是没有明确质量控制标准。内部审计质量控制标准直接决定了审计工作

6、水平高低。对于大型国有企业來说，由于内设机构和分公司数量较多，其内部往往存在多个内市质量控制标准。在这种情况下，容易导致内审工作质量评价标准模糊，内部审计质量控制参考依据适用混乱，进而对内部审计质量控制效果产生不良影响。二、国有企业内部审计转型改进对策（一）改进内审管理方式，加快转型步伐一是完善内部审计管理制度。树立以风险管理为导向的内市工作观念，根据国有企业经营情况下，体现内部审计转型要求和发展目标。根据《中华人民共和国审计法》以及国资委、审计署等法律规章制度明确内部审计工作流程和制度，明确职责、加强人员、经费保障，提高审计结果运用水平。二是完善内部审计工作标准和准则。以规

7、范化、程序化和标准化为指导思想，制定科学完善的内部审计工作流程和制度，建立起与现代企业制度相适应的国有企业内部审计工作准则和规范，促进内部审计工作效率提升。三是完善专项审计工作制度。根据财政部、审计署、国资委等部门下发《内部审计基本准则》、《内部审计工作业务指南》、《内部审计具体准则》等专业文件，不断优化和完善专项内部审计工作制度，为开展内部专项审计工作提供制度保障。（二）完善审计机构设置国有企业五种内部审计机构设置模式各有优缺点，没有固定的适用标准。但是在当前形势下，国有企业在建立现代企业管理制度过程