国有企业内部审计定位研究

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3、人完全了首易关留使用的解都经济贸学有学有；Ｉ规定：权保送交论文，论文被查、，即校的件允阅借阅学有留复印许、网络枚可从公布论文的全部或部分，可或引；学内容采取影印索缩或其它复段保存论文。（保的论文在解后应遵此规定）印制手密密守作者签名导师签名：日期：年月日＿＿＿＿首都经济贸易大学硕士学位论文THESISOFMASTERDEGREE论文题目：国有企业内部审计定位研究院系：会计学院专业：审计学号：22014040321作者：孟天行指导教师：于鹏副教授完成日期：2016年3月15日内容摘要目前，随着我国经济的高速发展，现代公司制度的日趋完善，内

4、部审计的地位正在逐渐提高。很多大中型国有、私营企业都建立了自己的内审部门，内部审计在企业日常经营中发挥了越来越重要的作用。但在大多数国有企业中，内部审计部门并不能有效发挥作用。笔者列举了如下原因：一、内部审计的地位和职能不够清晰，作用难以发挥。二、大多国有企业内审机构并没有独立开展审计工作，内审部门的审计对象或者级别相同，或者地位级别高于内审部门，这些情况都会影响到审计的独立性和权威性。三、内部审计目的不够明确，受行政管制和影响的情况较为严重。对于上述情况，笔者从社会和公司治理的角度出发，探讨国有企业内部审计更为高效的组织定位模式。首先，笔者引用分析了公司

5、治理、社会治理和内部审计的相关理论，讨论三种理论的异同和相联系的区域。而后笔者分析了国有企业内部审计的固有局限性；揭示其“内部审计效率低下，管理层一定程度上可以左右内部审计，内部审计人浮于事”的根源。其后，笔者列举了我国国有企业内部审计定位的缺陷，并分析其原因为“内部审计独立性不够，权力过小”。最后提出解决方案和思路，即借鉴德国公司治理模式，由监事会领导内部审计机构，制约公司各方利益，形成均衡。本文的核心观点是：针对“两难困境”和“保持独立性”这对内部审计的主要矛盾，笔者大胆设想了跳出两难困境，借鉴于德国模式的双层治理结构，提升内部审计的根本地位，由监事会

6、领导或者直接归属于监事会，将其作为制约董事会和管理层的第三方权力机构。并通过奖惩机制激发内部审计的活力和工作效率。关键词：德国模式公司治理内部审计监事会IIIAbstractAtpresent,withtherapiddevelopmentofChina'seconomy,thestatusoftheinternalauditisgraduallyimproving.Internalauditinenterprisehasplayedamoreandmoreimportantroleindailyoperation.Butinmostofthestate-

7、ownedenterprises,theinternalauditactivityandcan'teffectivelyplayarole.Theauthorliststhefollowingreasons:first,statusandfunctionofinternalauditisnotclear,theeffectisdifficulttoplay.Second,mostofthestate-ownedenterpriseinternalauditinstitutionsandnoindependentaudit,internalauditdepa

8、rtmentauditobjectorthesamelevel,o