民营企业内部审计职能定位研究

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1、中华女子学院本科毕业论文(设计)民营企业内部审计职能定位研究 一、绪论 （一） 研究背景改革开放以来，民营企业作为富有独特魅力的社会群体，已成为拉动中国经济不断攀升的重要力量。民营企业在减轻就业压力，满足人们多样化的需要，推进技术创新，推动国民经济发展及保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但是我国的民营企业面临着许多问题，尤其是企业的内部控制存在很大的缺陷。企业在当前竞争激烈的市场环境中，要生存和发展，必须加强企业内部管理。而内部审计是企业内部管理制度的重要组成部分，在企业管理和发展中发挥着重要的作用。由于我国民营企业内部审计的设立具有随意性，而且政府也无意干涉民营企业的

2、内部审计，所以还存在很大的问题，完善民营企业内部审计，发挥其应有的功效，是一件非常重要的课题。研究我国民营企业的内部审计存在的问题，完善民营企业内部审计制度，发挥其应有的功能和作用，具有重要的现实意义。 （二） 文献综述 目前，针对我国民营企业的内部审计存在的问题和对策分析，许多学者做了研究。对于民营企业内部控制审计的问题主要从内部问题和外部问题分析。民营企业的内部问题有许多，内部问题主要有(1)民营企业家族式管理模式对内部审计工作开展的制约。民营企业大多依赖以“血缘关系”10中华女子学院本科毕业论文(设计)为纽带的家族网，削弱了企业管理青的制度意识。因此，家族式管理在

3、一宅程度上制约了民营企业内部审计工作的顺利进行（胡新贵等，2006）。(2)内部审计意识不强，对内部审计的认识还不够。有些企业虽然设立了审计机构，但民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员，而影响内部审计工作（陈双钱，2005）。(3)民营企业内部审计手段不够完备。新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大冲击。到现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅限于企业财务会计方面（审查），很少触及其他领域（田志刚等，2003）。(4)内部审计人员素质尚待提高。对内部审计人员设有严格的资质要求，很多内部审计人员是从财会部门或其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，难以胜

4、任工作（王淑珍等，2005）。外部问题主要是缺乏可操作的政策和法律依据。对于民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并无明确的规定。对于我国民营企业内部控制的完善学者们提出了以下几个措施。(1)让民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性。民营企业家要高度重视内部审计。公司最高权力层，董事长或总裁应以书面形式赋予内审机构明确的权力。从民营企业现状看，建立与企业经营规模相适应的内审结构是一种合理的选择（吴军，2005）。(2)吸引高素质的人才参加内审工作,加强必要的专业培训，鼓励内审人员参加国际内部审计师等内审考试。民营企业在选用内审人员时，应注重对他们审计专业知识的要求，且

5、要不断对他们进行专业知识和相关法律知识、职业道德教育，提高整个素质。(3)在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，在审计技术方法上将由手工操和检查账目为主向以利用计算机和信息网络为的方向转变（宋常，2003）。(4)完善我国可操作的政策和法律依据。国家应该出台相关的法律．将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围。民营企业内审的建立，是现代企业制度的客观需要。我国学者们对于目前我国民营企业内部审计存在的问题及对策分析，总体来说有助于了解我国民营企业的内部审计的状况，但是由于缺乏对民营企业内部审计深入的了解，许多学者没有提出具体解决问题的

6、对策，以及缺乏可行性及实际操作价值。另外许多学者仅仅在理论上进行分析，缺乏实践研究，也影响了建立民营企业内部审计的可靠性和操作性。二、民营企业内部审计职能的发展(一)企业发展下体制转变的需要　　随着企业规模扩大，民营企业由完全的家庭成员管理过渡到家庭成员管理和外聘人员管理相结合、甚至完全的外聘人员管理，企业内部分工不断细化，组织结构日益复杂，原有企业所有者依靠自身能力经营和管理企业的模式，已无法满足发展的需要。随着企业所有权和经营权逐渐分离，所有者与经营者利益的差异，加之信息上的不对称，导致企业内部出现弄虚作假、隐瞒、欺骗、舞弊等机会主义行为，民营企业经营中的道德风险加

7、大，使得内部审计的建立有了客观依据。(二)企业发展下机制转变的需要10中华女子学院本科毕业论文(设计)　　民营企业在发展过程中存在着诸如家族式管理现象普遍、公司治理较薄弱、偏重短期利益、缺乏长远规划，这些缺陷的根源就是缺乏现代企业制度的规范。建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业求生存、谋发展的必然选择，内部审计作为一种内部人约束机制，目的在于监督和协助企业管理成员有效地履行职责，为企业管理者提供管理和控制的信息，促使企业改进经营管理，提高经济效益。因此内部审计便成为企业建立现代化企业制度的重要选择。三、民营企业内部审计的两项职能1