民营企业内部审计研究

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1、民营企业内部审计研究　　摘要：内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，它对改善公司治理，建立健全企业内控制度，加强和完善企业管理具有重要意义。民营企业的发展离不开民营企业设立内部审计制度，企业内部审计也是民营企业发展的迫切需要。基于此，以某集团有限公司为例，以理论联系实际为出发点，以历史背景一企业现状一未来发展为研究思路，对民营企业内部审计存在的问题、原因及对策等内容进行了研究。　　关键词：民营企业；内部审计；管理模式；独立性；公司治理　　中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1000-87

2、72（2013）09-0090-03　　一、民营企业内部审计的概述及案例分析　　国际内部注册会计师协会2001年IIA发布的最新《内部审计实务标准》对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”此定义强调的是内部审计帮助企业“增值”的目的，不要求内部审计代行外部监督的职责，完全适合我国民营企业内部审计的最新定位。　　某集团有限公司（简称某集团）

3、是一家具有现代化生产规模的综合性电机制造企业。某大中电机制造有限公司成立于2001年，总部位于我国中西部地区，有某专用电机厂转制形成，下设许多分（子）公司。注册资本1500万人民币，员工数量300人左右，主要经营电机的生产加工和电机的经销批发，电机的主要市场是中国大陆及东南亚地区。　　某集团内部审计的发展历程可以概括为三个阶段：　　第一阶段：萌芽阶段（2001-2003年）。这一时期因为公司规模相对比较小，没有或较少有子公司或分公司，公司内部管理信息比较通畅，公司没有正式开展内部审计工作。但是在后

4、期出现分公司以后，分管分公司的财务人员在监管分公司财务过程中，在一定期间对这些公司的经营业绩情况、财务收支情况等方面进行评价和鉴证，实质上具有了类似内部审计的部分性质，可以说是内部审计工作的萌芽。　　第二阶段：财务部门代行内部审计职能阶段（2003-2006年）。随着公司进一步发展和扩大，公司已经从单一的公司变成为企业集团。无论是人员规模、经营规模，还是管理结构，都变得越加庞大和复杂，跨地区分公司的出现和增加，更使得企业内部迫切需要加强管理。为了进行内部监督，当时由财务部门代行内部审计的职能。财务

5、部门定期组织财务人员对各地分公司进行财务检查，主要工作是审核财务收支、检查财务规章的执行情况，审计范围和作用非常有限。另一方面，其家族成员很多被委任于内部审计部门，而他们大多是缺乏专业背景和技能的。　　第三阶段：独立审计起步和发展阶段（2006年至今）。由财务部门行使内部审计职能，使审计工作的范围和作用受到了极大的限制。随着集团规模进一步扩大和管理跨度的加大，2006年集团董事会要求成立独立的审计部门，内部审计职能正式从财务部门中分离出来。当时虽然审计人员都是从财务部门出来的，但因独立性有了提高，

6、所以审计的效果和效率有了很大提高。审计部门主要审查组织的财务资料是否公允，经营活动的目标是否恰当等。某集团内审机构设置的主要特点是：内部审计工作上直接对董事会负责，但行政上归属集团财务总部管辖，在公司的架构体系上表现为双重管理模式。这种设置模式有利的地方表现在能配合集团财务总部进行监督管理，审计意见和建议能通过集团财务总部的力量推行下去，而且通过财务总部的影响力有助于推动审计工作的展开；不利的地方是内部审计的独立性受到影响，因为行政上受财务总部的管理，很多涉及财务总部高层的审计项目开展时审计结论会

7、受到影响。　　某集团内部审计的发展历程也基本上代表了我国民营企业内部审计的发展历程：从无到有，从不完善到比较完善，从单一的财务审计到经营管理审计，可以说是我国民营企业内部审计发展的一个缩影。　　二、某集团内部审计中存在的问题　　随着民营企业的快速发展，内部审计在民营企业中已逐步得到了认识和推行，内部审计工作也取得了一定的成绩。但由于民营企业自身的局限以及所面临的制度、政策和法律环境等问题，内部审计仍然存在着很多的问题和困难，某集团内部审计主要有以下问题：　　1对内部审计存在认识上的差距　　某集团总

8、部位于欠发达的中西部省份，与沿海很多成熟的民营企业相比还有一定的差距。在沿海城市，民营经济相当发达，民营企业的规模较大，管理水平也很高，很多企业早已设立了内部审计机构，常规性地开展内部审计工作。但在欠发达的中西部省份，很多民营企业内部审计还处于萌芽阶段。　　2内部审计定位还不够明确，独立性还比较差　　同我国目前大部分民营企业一样，某集团的产权特征也主要表现为高度集中和封闭，这样企业的决策通常都是企业主自己说了算，企业主的经营理念、经营作风、文化水平的不同，就会直接影响内部审计的方向