我国企业内部控制存在的问题及其成因分析

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1、我国企业内部控制存在的问题及其成因分析天津财经大学在职研究牛.郑州亚细亚集团是我国最早的股份制商业企业之一，1989年5月幵业，一年就跨入全国50家大型商场行列。大发展：连锁店-参股公司-遍布全国的仟村百货。亚细亚现象、亚细亚冲击波：在全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐；第一个设立琴台；第一个创立自己的仪仗队：第一在中央电视台做广告。但是1998年5月郑亚商场就关门倒闭了。集团的资产负债率高达168%。许多商场在1997、1998年被迫关门。亚细亚内部控制失效。其根木原因是控制环境失败：经营者独

2、断专行、董事会瘫痪、人员素质低、产权不清；风险意识薄弱；控制活动缺乏；信息沟通不畅；内部监督消亡［1］。由于我国是公有制为主体多种所有制共同发展的社会主义国家。这就导致了不同所有制，不同规模企业的内部控制存在着的问题不尽相同。（一）我国国有企业内部控制的问题及成因分析1.大型国有企业内部控制存在的问题（1）法人治理结构不完善。经过多年的努力我国的大型国有企业基木上都己经完成了股份制改造，形式上建立了股份制的企业治理结构，但是其内部尚没有建立起科学的法人治理结构，内部权利很难相互制衡，很多企业内部的董

3、事长和总经理是一个人，董事会成员也是由经理层担任，所以董事会很难发挥监督的作用。（2）外部监督机制不健全。外部监督主要括三个方面的监督：专门的监督机构监督、政府部门监督和社会监督。但是我国目前的现状是没有专门的监督评价机构，政府监督主要靠国资委监督，而国资委对大型国有企业的监督力量十分有限。并且社会监督更是收效甚小。（3）信息沟通系统不畅通。良好的信息与沟通是一个企业进行成功内部控制的关键，同时它也可以促进企业文化的建立与企业内部效益的提高。一般来说，奋效的管理信息系统既包括企业内部信息系统也包括企

4、业外部的信息系统。我国大型国有企业内部由于层级太多，内部信息沟通渠道单一，所以其内部信息沟通系统不通畅，员工很难与领导进行沟通，领导也很难了解员工。而外部信息沟通系统更是比较缺乏，很多大型国奋企业无法及时掌握企业所处的环境，也不能有效的防范外界的风险。(4)没有严格的内部控制制度。一方面许多大型的国有企业内部没有建立严格的内部控制制度，所以企业没奋风险意识，缺少风险管理和风险应对机制。另一个方面很多国有企业即使制定了内部控制制度，但却没冇严格的执行，内部控制只是流于形式，很多重大问题都是领导说了算，

5、没奋参照内部控制的集体决策，监督人员也做不到真正的独立。1.国冇企业内部控制问题成因(1)政府过度干预的残留影响。在传统计划经济体制下政府干预企业，经济学中称这种干预为“看得见的手”。无论是计划经济时期还是在向市场经济过渡时期，这种干预在企业经营活动中发挥着重要影响，其至决定企业的生死存亡。政府对国有企业干预表现在管理体制、经营机制等方面，使苏不适应社会主义市场经济的要求。政府过多干涉企业生产经营，使企业成为政府的附属物；投资者、经营管理者、企业职工错位，投资者缺位，经营管理者受政府过多干涉，缺乏有

6、力激励竞争与约束；企业职工受传统思想的影响缺乏疲奋的积极性、主动性。(2)控制观念落后。我国企、Ik内部控制起步较晚，经过十几年发展虽取得了一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显差距。0前我国理论界与实务界对内部控制的认识还没有形成一致意见。许多企业对内部控制认识还停留在内部牵制与内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督。(3)企业内部控制制度不完善。部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的企业是奋章不循，不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强

7、调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性与严肃性。(1)管理人员素质偏低。近年来会计人员队伍迅速扩大，但对其思想教育、业务培训及职业道德教育没有跟上，即使进行培训也是流于形式，未从根本上提高会计人员素质。(2)控制环境失效。企业内部控制的有效性无法超越那些创造、管理与监督制度的人。0前我国尚没冇建立良好的人力资源政策。这样对培养与提高企业员工素质，以及贯彻与执行内部控制不能起到应有的作用。(3)激励机制缺失。一方面，长期以来国有企业负责人是行政手段任命，其是否具备企业家素质仍有待市场检验。另一

8、方面，一些经营者对政府重奖不敢领受或领受后悉数捐赠，本身对高薪领取“底气不足”。在激励机制缺失情况下，经营者高贡献、高冋报的正当要求受到抑制，很难形成工作动力，导致其转而寻求“违法利益”，“在职消费”权力膨胀。(4)外部监督缺乏力度。我国已形成政府监督、社会监督在内的庞人的外部监督体系，但仍未取得非常好的效果，主要原因在于：各种监督功能交叉，标准不一，管理分散，各部门间缺乏有效的信息沟通，各行其是，不能形成监督合力；各种监督没有按照设定的0标进行，监督严重弱化；不规范