上市公司审计失败问题研究

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1、上市公司审计失败问题研究　　　　摘要：近年来我国审计失败的现象已经非常普遍，这充分体现了我国审计质量低下。我国现代的企业普遍都是所有权和经营权分离，聘请专业的职业经理人来管理公司，在这样的情况下，企业的所有者和管理者之间就出现信息不对称的情况，注册会计师审计就是为了避免这种上市公司管理层舞弊和会计信息失真的一道重要防线。但是从目前的情况来看，注册会计师审计失败现象和上市公司的重大财务舞弊事件之间有着非常紧密的联系，上司公司审计失败问题非常突出。本文就上市公司的审计失败问题进行探究，旨在为人们提供一定的参考。下

2、载论文网/3/　　关键词：上市公司；审计失败；内部控制；监督体系　　中图分类号：F239文献识别码：A文章编号：1001-828X（2018）004-0-02　　一、引言　　我国的社会主义市场经济体制在不断发展，变得越来越完善，注册会计师在国家经济中发挥着非常重要的作用，但是近年来会计信息失真现象和上市公司财务舞弊现象非常普遍，这都和注册会计师的审计失败有着非常重要的联系，导致注册会计师审计的威信在不断下降，整个行业都面临着巨大的挑战。针对这种情况，一定要加强对上市公司审计失败的研究，找出审计失败的原因所在，

3、并有效解决审计失败问题才能给注册会计师审计的发展指出明路。　　二、上市审计失败概述　　（一）相关概念　　1.审计的概念　　审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久。　　2.审计失败的概念　　审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审

4、计形象的失败。　　（二）审计失败的责任认定　　审计失败的责任认定主要认定为两个方面，一个是被审计的单位或者企业本身就存在着财务报表层面的漏报或者错报的情况，这个审计失败的责任认定为被审计企业或单位本身。还有就是注册会计师在审计过程中没有按照相关的审计程序或者审计准则来发表审计意见，对于这种审计失败的责任认定为注册会计师或者会计师事务所。　　（三）审计失败的特点与后果　　1.审计失败的特点　　审计失败的主体是注册会计师和会计师事务所，是由于审计人员的过失或者欺诈导致的，审计失败一般是由注册会计师或者会计师事务所

5、来承担责任，当然，如果审计意见正确，但是被审计单位的债权人或者投资人错误理解审计意见导致做出了错误的决策，那么就不应该追究注册会计师的审计责任。审计失败往往伴随着企业经营失败的情况，很多失败诉讼的案例都和被审计单位的经营失败情况有关。　　2.审计失败的后果　　审计失败的后果非常严重，可以从三个方面来分析：（1）审计失败对事务所本身会造成不良的影响，发生审计失败将会影响事务所的名誉，容易使事务所失去潜在的市场，影响事务所的业务，甚至还会导致法律诉讼，从而威胁事务所的存在；（2）审计失败对投资者也会产生重大的影响

6、，最直接的就是导致投资者的经济损失，由于审计失败出现错误的审计意见或者财务报告，最终导致投资者的钱被套牢。另外，审计失败也会影响投资者投资的积极性，投资是市场的参与者，对事务所的依赖性非常大，如果审计失败就会影响投资者的积极性，使其不敢轻易投资；（3）审计失败还会带来严重的社会影响，得出不准确的审计信息，导致信息不对称，就增加了决策失误。如果审计失败那么委托人就不能准确把握上市公司的状况，企业的管理者或者代理人就会利用自己的职权来采取一些损害投资者的行为，这样投资者就不能通过财务指标来衡量公司的发展情况，导致

7、投资者对上市公司的控制失灵。审计失败会导致社会经济利益的分配实效，使社会秩序紊乱，影响市场经济的秩序[1]。　　三、上市公司审计失败的原因分析　　（一）内部控制执行力不够　　上市公司内部控制执行力不够是导致审计失败的一个重要原因，一些上市公司为了虚增公司的利润和收入，就会采取商业欺诈或者信用虚假的财务造假的手段，导致注册会计师行业的环境恶化，在审计过程中面临着巨大的困难，最终导致审计失败。　　（二）会计事务所自身问题　　1.会计事务所内部控制薄弱　　会计事务所是审计任务的承接方，但是由于我国的会计事务所发展起

8、步比较晚，并且一般是小规模的事务所，发展还不够城市，因此在实际的运营过程中过于重视外部经济利益的获取，但是却并没有建立完善的内部控制制度，这样在实际承接业务时忽视了审计单位的实际情况，随意承接业务，或者没有按照自身的专业胜任能力来承接审计业务，由于内部控制方面不足，最终导致审计失?　?　　2.会计事务所监管处理力度不足　　会计事务所的监管机构往往只对一部分的审计报告进行抽查，并不能全部审计，在这种抽