上市公司内部控制审计失败问题研究

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2、上市公司内部控制审计失败问题研究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌＡｕｄｉｔｉｎｇＦａｉｌｕｒｅｏｆｔｈｅＬｉｓｔｅｄＣｏｍａｎｐｙ所属学院：商学院所在系别：会计系年级：２０１４级学号：２０１４６７０１０６论文作者：林辰天津财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文：《上市公司内部控制审计失败问题研究》，是本人在导师指导下，在天津财经大学攻读学位期间进行研究所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，不包含任何他人己发表或撰写过的研究成果。对本论文研究工作做出

3、贡献的个人和集体，均臣在文中从明确方式标明。本声明的法律责任完全由本人承捏。学位论文作者签名：＞年月曰天津财经大学学位论文版权使用授权书本人完全了解天津财经大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：按照学校要求提交学位论文的印刷版本和电子版本；同意学校保留论文的印刷版本和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可ｋ义将本学位论文的全部或部分巧容编入有＾关数据库进行检索；可！义采巧影印、缩印或其他复制手段保存或汇编论文；可从向有关机构或者国家部口送交论文的印刷本和电子版＾１乂贏利为目的的前提下本；在不，学

4、校可レ义复制论文的部分或全部内容用于学术活动。本学位论文属于：。（）１经天津奶经大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于月日解密，解密后适用上述授权。专（＼／）２。不保密，适用上述授权。＂（请在Ｌ乂上相应括号巧打＾或填上相应内容。保密学位论文应是己经天津财经大学保密委员会审定过的学位论文，未经天津财经大学大学保密委员会审定的学位论文均为公开学化论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。）作者签雀：日期：年月曰／导师签毒：曰期：年月曰内容摘要近竖年，国巧外上市公司财务造假事件屡禁不止，

5、许多上市公司的造假案中涉案金额巨大，毁坏了长期金融市场的正常运行，给许多利益相关者带来了无法佑量的损失。内部控制的不健全和失效给财务造假创造了条件，因此上市公司内部控制问题愈发被投资者和监管机构关注。内部控制制度在公司运营中的作用至关重要，内部控制制度的合理设计和。运行有效，能最大限度的频防、纠正尉务报告中的错误，保护财务报告的真实性２００２年美国塞班斯法案出台，明确规定上市公司需聘请注册会计师对其内部控制出具审计报告。政府及监管机构根据我国资本市场特点，在２０１０年联合发布《企业内部控制规范》，其中。对内部控制审计制度做出了明确规定

6、，标志着我国的内控审计规范正式实施随着市场环境和经济形势不断改变，注册会计师的审计结论对于资本市场的影响曰渐。扩大，投资者普遍依靠审计报告来确认上市公司业绩和经营数据的真实性随着我国被查处的财务造假案越来越多。，公众对注册会计师出具审计报告质量也产生了化疑内部控制一审计作为项新的鉴证服务，，对财务报告相关巧部控制进行检查从侧面确保财务信息的，真实性如果内部控制审计结论不符合事实，就会发生注册会计卿审计失败的情况，导致内部控制审计无效。，不能达到巧部控制审计的初衷我国巧部控制审计制度施行时间不长，对于如何防止内部控制审计失败和提高巧部控制审

7、计的质量。，国内研究不多本文首先从国内外内部控制审计的发展状况入手，介绍研究背景和意义，，，其次介绍巧部控制审计的相关理论知识对内部控制审计失败进行定义对内部控制审计风险、内部控制审计失败后果等进行阐述，接着对我国巧部控制审计市场上发生的内部控制审计案例进行分析，分析该案例发生审计失败的原因，然后总结会导致、、内部控制审计失败的各方面原因，最后从上市公司会计师事务所市场机制和监管方面提出规遜审计失败的对策。关键词：内部控制审计内部控制缺陷审计失败审计风险审计质量ＩＡｂｓｔｒａｃｔＩ打ｒｅｃｅｎｔｅａｒｓｔｈｅｄｏｍｅ＾ｉｃ