上市公司审计失败研究述评

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1、___________________________________________________________________________________________上市公司审计失败研究述评一、审计失败与外部环境关系研究　　（一）法律制度对审计失败影响这类文献主要探讨法律诉讼的严厉或宽松、损失分配原则和责任原则对审计失败的影响。主要包括Hillegeist（1998）分析法律制度的三个纬度：损失分配原则、责任原则和是否对损失支付双倍赔偿，通过博弈模型分析发现法律制度越严厉，审计失败率越高。KevinC.KLam&M.Me

2、nsah发现保持高诉讼环境并不是保证高质量审计的必要前提。Yu（2005）通过实验的方法，研究法律制度、损失分配原则与审计质量之间的关系。发现法律制度（严格和宽松）和损失分配原则（连带责任和比例分配）的联合作用是提高审计独立性的有效机制。刘峰、许菲（2002）研究表明，我国审计市场上，注册会计师和事务所的法律风险、特别是民事赔偿责任风险近乎于零，对事务所及注册会计师的处罚主要是行政处分。余玉苗等（1997）认为1933年美国《证券法》将举证责任转移给审计师，个人投资者只要可以证明财务报告存在重大不实就可以向法院诉讼，这样的诉讼制度使得个人投资者

3、诉讼成本非常低，诉讼收益非常高导致美国的审计”诉讼风暴”。郭晓梅、荣耀武（2004）在对我国审计师法律责任立法现状的评述中认为我国法律环境在相当多的时间处于“无法可依、有法不依、违法不究、执法不严”等状况，宽松的法律环境是导致审计失败的主要原因之一。　　（二）政府行为与审计失败的关系9____________________________________________________________________________________________________________________________________

4、_________________________________________________上市公司审计失败研究述评一、审计失败与外部环境关系研究　　（一）法律制度对审计失败影响这类文献主要探讨法律诉讼的严厉或宽松、损失分配原则和责任原则对审计失败的影响。主要包括Hillegeist（1998）分析法律制度的三个纬度：损失分配原则、责任原则和是否对损失支付双倍赔偿，通过博弈模型分析发现法律制度越严厉，审计失败率越高。KevinC.KLam&M.Mensah发现保持高诉讼环境并不是保证高质量审计的必要前提。Yu（2005）通过实验的

5、方法，研究法律制度、损失分配原则与审计质量之间的关系。发现法律制度（严格和宽松）和损失分配原则（连带责任和比例分配）的联合作用是提高审计独立性的有效机制。刘峰、许菲（2002）研究表明，我国审计市场上，注册会计师和事务所的法律风险、特别是民事赔偿责任风险近乎于零，对事务所及注册会计师的处罚主要是行政处分。余玉苗等（1997）认为1933年美国《证券法》将举证责任转移给审计师，个人投资者只要可以证明财务报告存在重大不实就可以向法院诉讼，这样的诉讼制度使得个人投资者诉讼成本非常低，诉讼收益非常高导致美国的审计”诉讼风暴”。郭晓梅、荣耀武（2004）

6、在对我国审计师法律责任立法现状的评述中认为我国法律环境在相当多的时间处于“无法可依、有法不依、违法不究、执法不严”等状况，宽松的法律环境是导致审计失败的主要原因之一。　　（二）政府行为与审计失败的关系9______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7、_______由于我国经济正处于转型期，地方政府行为的错位和越位是导致审计失败的一个重要原因。从文献回顾发现，国外目前还没有专门的文献研究政府干预与审计失败的关系，而国内对这方面的研究比较丰富。这类文献主要将政府作为监管者、作为上市公司的最终　控制人和作为事务所的挂靠者等视角来研究对审计失败的影响。刘峰（2001）从我国现有制度安排的角度进行分析，认为我国上市公司以国有企业为主体改制而来且总体业绩不佳，承担上市公司审计业务的会计师事务所，基本由原隶属财政、审计或其它政府部门后经脱钩改制而来，他们受当地政府左右的程度较高。在政府管制的证券市场，审

8、计不是一种自发的市场需要，而只是政府管制机构“模仿”“国际惯例”的一个附带产物。这样的制度安排本身排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真。高克