审计全覆盖下的风险及防控对策

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1、审计全覆盖下的风险及防控对策　　　　通过加强审计资源统筹整合和创新审计技术方法，依法全面履行审计监督职责，从而实现审计监督对象、项目、内容、方法的全覆盖，其重要意义是：实施审计对象的全覆盖，审计监督范围更广；实施审计项目的全覆盖，审计发挥作用更大；实施审计内容的全覆盖，审计监督职能更高；实施审计方式的全覆盖，审计手段要求更高。下载论文网　　一、实现审计监督全覆盖过程中可能面临的风险　　（一）由于审计机关力量不足或审计计划的不周，有可能出现审计盲区，使审计对象全覆盖不能很好落实。新形势下，审计工作的任务越来越艰巨，而审计部门的力量严重不足，距离审计对象的全覆盖还有较大差距。例如，全国使用财政资金

2、的单位有300多万个，但全国审计人员只有9万多名，其中超过80%的审计人员分布在2800多个市、县，审计力量严重不足，且审计监督力量分散。　　实际中，一些审计计划还处在一种“盲人摸象”的粗放管理状态，还没有形成一个科学、系统的管理体系，存在的主要问题：一是由于沟通或调研不深入，使审计计划流于形式，难以发挥“龙头”作用；二是对中长期审计计划重视不够，各年度计划缺乏全局性、协调性，极易造成审计重复或审计盲区；三是对临时交办审计事项预计不足，盲目应对，在一定程度既影响了审计计划的实施，也影响了审计质量。　　（二）由于审计人员工作能力不高或责任心不强，有可能造成实施审计的漏项，使审计项目全覆盖不能完全

3、实现。审计人员工作能力存在的问题：一是一些审计人员业务水平不高，对被审计单位财会人员利用会计手段作弊看不出、拿不准、识不破，必然会使其违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险；二是对法律法规不熟悉，既对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面，知其一，不知其二，也?ο喙氐男幸倒嬲录捌湔?策规定平时不注重收集和学习，这就很可能使一些问题漏审；三是审计方法不当，有的审计人员审计方法运用不当或方法单一，抓不住审计重点，找不准审计的目标，泛泛而审，虽然下了功夫，费时费力，但顾此失彼，审计查得不深不透。　　审计机关虽然制定了一系列的准则和规范，但实际工作中，个别审计人员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随

4、意性很大。如审计实施方案编制前未进行系统的审前调查，审计实施方案的内容不具体等，审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。然而由于审计人员的个人素质参差不齐，如果审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度，势必导致不必要的差错或者应当执行的必要的审计程序没有得到执行，进而形成审计风险。　　（三）审计人员知识结构不全面或综合能力弱，有可能导致审计质量不高，使审计内容不能做到全覆盖。在审计力量总体不足的情况下，审计专业人才相对紧缺，尤其是固定资产投资、审计信息化等方面人才匮乏，对大型项目、复杂环境的审计不深不透，情况掌握不全面，难以适应新常态下对审计

5、工作的要求。同时，随着审计领域的拓宽，审计任务的加重，特别像政策性、综合性强的重大政策措施落实情况跟踪审计，要求审计人员不但有更高的知识结构，而且要求审计人员具有全局性、前瞻性的思维，要站在推动完善国家治理的高度来谋划和思考审计工作。　　面对全覆盖的审计任务，一些审计人员综合分析能力不足，一定程度上制约了审计的有效开展。一是在审计现场阶段，分析判断能力不足。传统审计模式没有转变，还在延续着先查账本、再看报表、后翻阅凭证的惯例，将主要精力放在了会计数据的搜集整理工作中，而未能良好运用综合分析法进行全面深入审计，这将导致审计工作深度不够，难以发现和审计出重大问题，降低了审计质量；二是在审计报告阶段

6、，形不成高质量的报告。一些报告晦涩难懂，专业术语太多，数字堆砌，报告太长，就审计谈审计。一些报告对问题的定性不准、条理不清、问题不明，有将大事化小，小事化了的情况。还有一些报告在进行综合分析时，往往也只是进行“粗加工”，不能很好地进行“深加工”、“精加工”，形不成“精品”。　　（四）审计信息采集问题或审计方法的缺陷，有可能给大数据审计带来困难，使审计手段不能做到全覆盖。由于部分单位电子数据不融合，产生“信息孤岛”，导致数据关联难度大。近年来，虽然各行政事业单位、国有企业都在大力开展信息化建设，也取得了不少的成果，数据采集及积累方面也达到了新的高度。但是由于缺乏顶层设计和统一标准，部分单位的信息

7、化建设还存在各自为政的现象，部门数据只用于单位管理，不能互联互通、高度共享，使审计机关从多个口径获取的数据存在表述不一致、信息不完整、内容不规范的问题，人为地给数据关联匹配制造了障碍。　　随着网络信息技术的不断发展，计算机技术在财务管理中的应用越来越广泛，但基层审计机关大多数还处于传统的账务基础审计阶段，对现代审计技术和计算机辅助审计的运用水平还普遍较低，如果要以人工来审计智能化的财务会计系统和管