浅谈会计审计责任的风险及防控方法

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1、浅谈会计审计责任的风险及防控方法杨帆摘要：随着市场经济的高速发展，在社会经济的监督管理过程中会计发挥着越来越重要的作用，特别是随着会计立法工作的不断完善，使得会计责任也被提高到了法律的范畴。一直以來随着市场经济的发展需要得到更好的引导和完善，因此越来越多的学者致力于对会计责任与审计责任的学术研宂。本文通过总结之前学荠的研宄并结合自己对会计审计责任的认识，就会计审计风险的现状及其存在的原因进行分析探讨;通过论述，就如何做好审计风险内控机制、防范审计风险提出了一些对策和建议。关键词：会计贵任;财务管理;风险因

2、素;会计审计作为一种监督管理的手段，其作用主耍体现在维护市场经济秩序以及行为方面。无论是会计责任还是审计责任，他们都是属于审计的内容，两者之间既有联系又有一定的区别。但是在B前，社会公众、企业甚至审计机构对社会责任与审计责任都存在认识上的误区，导致两者的责任界定不清晰。这样做的后果,使得在出现纠纷和错误的时候，无法对真正的责任主体进行追责。本文的写作目的，旨在就如何提高会计与审计的责任意识，防范财务管理中的风险因素提供一些借鉴和方法。1会计审计在工作中存在的风险及其表现会计审计风险由于受到多种因素的影响，

3、比如业务比较繁琐、内部控制规定、审计方案的制定是否完善、是否受到审计成本的制约，最终审计人员没有及时发现财务报告的虚假信息等，给出了不实的审计意见，甚至忽视已经存在的财务风险。审计风险包含固有风险、控制风险及检查风险。1.1数字信息化带来的风险因素加大当前许多企业己经熟悉使用针对会计行业的信息系统，如果出现恶意更改计算机程序，将直接造成会计信息造假，增加了审计的难度，也增加了风险。如在当前互联网+时代，很多企业为了提升财务工作效率，规范公同财务管理系统，都会通过信息手段安装财务管理软件，这时候，审计工作人

4、员在审计中因为某些软件掌握不熟，系统被黑客攻击等，都会导致审计工作出现风险，给公司财产安全带来一定损失。1.2法律规定不断变化影响审计活动的进行市场经济本质上来说是法制经济，审计作为经济活动屮的一项重要部分，也同样必须受到法律的监督与规范。审计不仅是法律赋予的权利，同吋也需要承担一定的义务。审计责任范围的扩大也是造成审计风险的一个重要因素。市场经济的发展程度越高，对审计的需求也越发严格。审计己经不是传统针对财务信息的监督与核査，同时它也肩负起了对审计对象的经营与管理的责任，不仅只是针对财务记荣进行审核，也

5、对运营过程进行监督。审计的监督职能也发生了变化，从过去对经济活动的监督到现在基于经济活动监督进行业务评价。审计人员的工作职责也过去的对账务报表的要作到对发现经营活动是否出现重大的造假或违法活动，责任不断扩大，风险也随之上升。1.3会计审计人员的责任意识欠缺会计审计作为提供专业服务的行业，审计人员必须具备能力以承担自身的工作义务，发现财务报表中的虚假信息。所以他们对待工作的责任心直接决定了最终的审计结论。这就要求审计人员不仅业务知识与技能过硬，同时品德高尚，为人正直，工作细心认真，观察能力细致，判断能力准确

6、。但是受到多种因素的影响,并不是所有的审计人员均可以满足上述的要求，这样一来，审计人员本身的素质就为审计活动带来丫一定的风险，影响着最终的审计结论。我国的注肌会计师需求数量庞大，同时那些取得资质认证的审计人员，也只是挂靠在一个公司，不能独立工作，责任心也就无从谈起了。此外，从会计审计的工作现状来看，当前审计活动釆用的方法有待于改进。目前，会计行业己广泛应用计算机技术，同时审计也大量应用样本抽样的方法，这种方法必然会带来的一定的误差。同时随着经济的发展，审计单位的业务模式复杂程度加深，资料庞杂，取证的难度也

7、增加，更增加了审计活动的成本。并且对于数据样本的抽样质量，由于审计人员自身素质不尽和同，也容易出现失误，这就无形之中增加了审计的风险。这就为审计主体如何在新形势下改进自身审计方法提出了新的挑战。当前对于审计主体来说，急需解决如审核计算机系统进行财务信息的造假问题。即使审计人员业务水平优秀，如果计算机技能欠缺，仍不能审核出相关问题。2影响会计审计风险的主要会计行业也会面临很多风险，比如常见的财务欺诈行为，括因为经济危机或者错误的运营方式导致的各种财务风险，都会对审计构成威胁，通过对构成风险的原因进行分析，可

8、以发现其主要的影响因素包括以下几个方面。2.1外部因素第一，内部控制不完善或存在缺陷。随着市场经济的发展，企业和公司之间的竞争越来越严峻，这种竞争是来自外部的客观环境。与之相对的是内部治理，如果企业的内部结构不合理，管理制度不科学，各种监督机制相对缺乏，都会对企业的经济效益的获取产生严重的制约。我国很多大型企业都是控股公司，其屮董事会的权利会因为企业内部不合理的制度而被架空，即出现董事会形同虚设，真正说了算的是企业的内部管理者