国有企业财务风险识别、评估与应对策略研究

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1、国有企业财务风险识别、评估与应对策略研究　　　　【摘要】财务风险贯穿于企业的各项财务活动中，客观存在且能有效避免，代表着一种不确定性。大型国有企业的财务风险暴露与其所依存的制度特征密切相关，其法律地位、存在意义与价值等也都和财务风险敞口相关。本文结合国内外学者在财务风险与管理方面的文献材料，从财务风险导向内部审计的思考角度出发，分析国有企业财务风险的潜在影响因素，通过对财务风险识别、评估方面进行归纳与分析，提出相应的财务风险应对策略。下载论文网　　【关键词】财务风险；国有企业；风险识别；　　风险应对　　【中图分类号】F276　　一、引言　　国有企业是国民经济的重要力量，实现自身资产

2、的安全与保值增值是其首要职责。2017年是国有企业混合所有制改革的关键一年，大型国有上市企业的股权结构从“一股独大”开始向多元持股转变，公司治理结构与体系有所完善。在?@样一个大背景下，国有企业不单要注重形式上的改革与完善，更要注重内在职责与实质上的使命，国有企业应当紧密地联系实际，客观地识别、评估与应对金融浪潮跌宕下潜在或存在的财务风险。　　财务风险是与时俱进的，不因国有企业的改革与完善而湮灭，反而会因科技技术、环境的改变与发展而变得更加复杂。在中国经济发展新常态下，针对国民经济支柱的国有企业在财务风险识别、评估与应对策略方面进行研究是十分有必要的。本文从国有企业财务风险导向下的

3、内部审计角度出发，将国有企业财务风险与公司治理、自身制度特征、企业战略、监管政策等联系在一起进行综合研究与分析，以期在国有企业财务风险识别、评估与应对策略方面对学术界有所参考。　　二、文献综述与总评　　就国外学者而言，TamerMohamedShahwan（2015）从实证的角度出发，分析了企业公司治理实践的质量对企业绩效和财务困境的影响，从披露和透明度、董事会组成、股东权利投资者关系以及所有权和控制结构这四个维度来衡量企业公司治理程度，并用托宾Q理论评估企业绩效，将AltmanZ得分用作财务困境指标，最终实证表明企业特定的特征可以作为确定企业绩效和财务困境的标准，且公司治理也与企

4、业的财务问题有一定的相关联系。MahdiSalehi等（2016）认为对企业的财务风险进行评估与预测是企业各利益相关者的重大关切，其比较分析了如人工神经网络等四种设计与分析方法用来衡量企业的财务风险。　　国内学者方面，王倩（2017）认为在国有资本运营方面存在的财务问题是企业在管理中所面临的核心问题，财务问题制约未来的可持续发展。其提出财务问题与内部控制、绩效考核、监督体制、管理水平有关，并提出了应对策略。张继德，郑丽娜（2012）认为大型企业集团的发展以及不断扩大的组织规模与层级，存在的财务风险的传导性与危害性也变得更加显著起来。其提出要通过综合治理，优化企业集团的财务风险管理流

5、程、构建财务风险管理系统。林乔青（2017）指出国有企业财务造假案例的频频出现根本原因在于内部控制评价体系的缺失，国有企业风险识别与分析的能力不足。　　从国内外有关财务风险的文献上来看，国外学者主要研究领域在财务风险的识别与评估上，且在财务风险的识别上有一套成熟的衡量指标，在财务风险评估方面，国外学者建立并构造了一系列的评估框架体系亦或是财务风险指标。　　三、财务风险的概念、内涵及影响因素　　财务风险是企业在各项财务活动中由于不确定性而产生的，在一定时期、一定范围内最终实际财务成果与预期财务成果所发生的偏差，这种偏差会对企业的财务状况、生产经营活动等造成影响，这种影响的范围是广泛且

6、深度的。　　根据表1所描述的由风险来源划分而成的各类财务风险，能够帮助对财务风险的识别以及对影响财务风险的因素进行分析。　　结合国有企业自身的性质与特征来看，国有企业财务风险的影响因素主要有：　　（一）制度特征　　由于国有企业主营业务、核心竞争力的差异，不同的国有企业有着不同的愿景、使命以及责任。早期，由于国家经济发展以及出于现实考虑、社会稳定的需要，国有企业的设立与发展是必要的。但随着我国经济的不断发展与完善，对于各行各业的国有性质的企业来说，治理结构较为僵化以及工作行政化等现象日益突出，这种僵化的治理结构和制度体系可能会使得国有企业管理层凌驾于控制之上，引起财务舞弊或不符合规范

7、的财务运作。此外，国家制度环境约束下的国有企业一般都是以集团形式存在的，其下有诸多分支机构与子公司，不断多叉支链式结构的扩大与增长，即组织结构的复杂会引起国有企业因为其制度特征的存在暴露财务风险敞口。　　（二）企业战略　　企业战略是与风险管理紧密相关的，因此国有企业的财务风险也与企业战略密不可分。一般意义上企业战略是企业的整体性、长期性、基本性的规划，是企业未来改变与发展的重要领航标志。一个良好且完善的企业战略会使得企业的财务状况、现金流量、经营成果处于一个适当的程度