房地产行业长周期专题报告之五：多角度探讨房地产税方案与影 响

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1、目录1.房产税还是房地产税？72.征收房地产税具有法理基础吗？83.房地产税征收的原则是什么？104.房地产税的税基与税率该如何确立？115.房地产税的征收时间表如何确定？126.房地产税可以取代土地财政收入吗？147.以小产权房为代表的农村房地产要征收房地产税吗？168.房地产税可以降低房价吗？179.房地产税对租金有什么影响？2010.上海、重庆的房产税试点是如何实施的？21附录1：我国房产税发展历史24附录2：我国房地产税现状262.1房地产税在财税体制中的地位272.2我国房产税的发展进程30附录3：借鉴海外房

2、地产税征收规则与影响343.1美国房产税体系343.1.1房产税历史悠久，发展至今体系较为完善343.1.2地方政府负责征收，拥有较强的自主权343.1.3其他环节针对不动产的税种简介363.1.4IMF研究表明房产税对房价和房价波动率有负向影响373.1.1加州第13号提案实证研究：一美元的房产税减少使得房价上升约7.275美元383.2韩国房产税体系403.2.1地方政府征财产税，中央政府征综合房地产税403.2.2财产税（地方税）实行累进税率，税率较低413.2.3综合房产税旨在打击投机性需求423.2.4其他环

3、节针对不动产的税种简介433.2.5韩国的房产税制度对房地产市场的影响有限453.3日本房产税体系463.3.11950年税制改革确立了房产税体系基本框架473.3.2都税是东京都政府收入的重要来源473.3.3其他环节针对不动产的税种简介503.3.4研究表明房产税上调能降低住房价格513.4香港房产税体系533.4.1房产税特征：宽税基，低税率，各类减免较少，整体税率不高533.4.2其他环节针对不动产的税种简介552.4.3持有环节的房产税税收占政府收入比例不高572.4.4开发及交易环节税收负担对房价影响为正5

4、83.5德国房产税体系593.5.1房地产税是政府财政收入的一小部分603.5.2房地产保有环节主要有土地税和房产土地税603.5.3其他环节与不动产有关的税种简介613.6英国房产税体系623.6.1房产税是地方财政收入的重要来源633.6.2议会税的税基、税率与减免条款633.6.3营业房产税的税基、税率与减免条款663.6.4其他环节与不动产相关的税种简介663.6.5研究结果表明应付税费越低，房价越高67图表目录图1：目前房地产税征收体系与改进建议7图2：一线城市二手房销售面积与一手房的比例上升至1:1（单位：

5、万平方米）.12图3：二线城市二手房销售面积与一手房的比例增至60%以上（单位：万平方米）..........................................................................................................................12图4：我国税法的立法工作流程程序，目前房产税已达内部征求意见步骤13图5：我国房地产税在数量级上远小于土地财政收入14图6：2017年地方政府的事权占比85%，财权仅71%15图7：房地

6、产税是财税体制改革组合拳中的一个环节16图8：房地产税试点不改房价长期上行趋势（单位：元/平米）23图9：房地产税试点后，房价涨幅短期放缓23图10：我国房地产税在数量级上远小于土地财政收入26图11：地方政府事权与财权相互背离27图12：中央财政收入与地方财政收入的占比分别是36%和64%28图13：中央财政收入与去除土地出让收入的地方政府收入近乎五五分成28图14：2017年土地出让占比同比增加6个百分点，税收占比降低4个百分点28图15：2017年土地出让同比增长38.9%，税收仅增长6.2%，远低于土地出让的增

7、幅..........................................................................................................................28图16：房地产税推进历史进程，2003.10~2018.633图17：美国房产税体系34图18：2015年华盛顿州56%的物业税贡献给了学校35图19：韩国房产税税收体系40图20：2016韩国与财产有关的税收收入总计498,200韩元41图21：韩国M2与房价指数(201

8、5年12月=100)的走势对比46图22：日本房产税税收体系46图23：2017年度日本的一般会计原始预算是609,540亿日元48图24：2017年都税总额50,911亿日元中不同税目的详细内容48图25：香港房产税税收体系53图26：2017-18年度政府总收入5,077亿元57图27：德国房产税税收体系59图28：英国房产税