第八讲 公共部门财政管理

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1、公共财政与公共部门财政管理公共财政概念为满足社会公共需要为而进行的政府收支活动或财政运行机制模式特征——公共性以弥补市场失灵为行为准则；为市场提供平等服务；非营利性；法治性；1公共部门财政管理公共部门为保证公共财政职能的履行，而对财政收支所进行的决策、管理、监督等活动的总和。公共财政管理的主体是公共部门公共财政管理贯穿包括计划（预算）、资源取得、分配、监督等环节在内的全过程公共财政管理是一项技术性的活动公共财政管理技术是多元的，各学科、领域发展起来的管理、分析技术都有可能在公共财政管理中得到应用公共财政管理的目的是为了保证供公共财政的基本职能得到最大限度的履行2公共部门财政管理的目标效率使社

2、会资源和要素得到最佳分配；公平对社会收入进行再分配、实现社会相对公平；稳定社会总供给和总需求的平衡，实现充分就业、物价稳定、国际收支平衡，宏观经济的稳定增长。3公共收入管理税收收入管理非税收收入管理公债收入收费收入罚没收入公产收入基金收入国资经营收入等4税收管理税收国家为实现其职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地取得公共收入的方式。税收是最主要的公共收入形式。税收的特征强制性无偿性固定性5税收管理税收管理的要素课税对象是指对什么东西课税；是一种税区别于另一种税的标志；商品、所得和财产税率应纳税额和课税对象总额的比例；比例税率、累进税率、定额税率。是最活跃，最有力的税收杠杆；税率直接关系到国家

3、财政收入和纳税人税收负担水平的高低。高税率不一定能够实现高税收、高税率会诱发逃税避税行为。6税收管理7税收管理税收管理的核心公平征税政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。横向公平以同等的方式对待条件相同的人纵向公平以不同的方式对待条件不同的人税收效率税收成本最小化经济效率管理成本与遵从成本的最小化行政效率税收超额负担的最小化8政府收费管理政府提供特殊服务或规制某些经济行为而向相关主体收取的费用特点有偿性缴费人可以从政府的服务和特许行为中直接获益排他性谁缴费，谁获益非规范性相对税收规范而言，政府收费具有很大的灵活性与变动性，缺乏完备的法律规范

4、，征收主体不是单一制定机构政府收费总体上仍是一种财政分配行为，收费的目的不是为了营利，而是用于补偿具体行政行为的管理或服务成本。9政府收费管理形式使用者费政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付这些服务的成本，它体现一种市场交易关系。包括直接费、公共事业特种费、特许费。规费公共部门为了履行社会经济管理职能，提供特别行为或服务时收取的补偿费用。它体现管理者与被管理者之间的关系，是一种管理服务费。包括行政规费（行政机关收取的费用，如执照费、护照费、商标登记费、商品检验费）和司法规费（司法机关收取的费用，如诉讼费、执行费、遗产管理登记费等）10政府收费管理政府收费管理中的关键问题确定课税还是收费

5、通常，收费的范围集中于准公共产品或混合产品，主要是拥挤性公共产品和价格排他性的公共产品如燃油税还是养路费如何有效收费缴费数额与收益成正比费用支出清晰明了，让缴费者清楚除非付费否则被排斥合理确定收费水平收费水平主要根据行为或服务的成本来确定防止乱收费11公债管理政府为履行职能而凭借其信用举借的债务，是公共收入的一种形式。是国家信用的主要形式；是公共收入的形式，但不列入公共预算收入；是重要的经济杠杆，可用于宏观调控。公债的特点自愿性有偿性灵活性12公债管理公债的作用增强政府宏观经济管理能力弥补赤字，维持政府收支平衡为一定时期内的特定公共投资项目筹集资金公债管理过程公债设计公债发行公债流通公债偿还

6、13公共支出管理就是公共财政的支出，是政府为市场提供公共服务所安排的支出。按支出的经济性质（与市场的关系）可分为购买性支出政府直接进入市场，购买商品或劳务的公共支出（体现政府直接介入资源配置）转移性支出政府进行非市场的再分配，单方面拨给受领者的支出（体现政府再分配水平）14购买性支出基本内容社会消耗性支出行政管理、国防、科教文卫社会投资性支出基础设施、农业、财政投融资政府采购政府机构出于履行职责需要，以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程或服务的活动。政府采购是目前世界各国最为重要的购买性支出管理手段。15购买性支出特点采购资金的公共性采购目标的非市场营利性采购行为的规范性采购主体的特

7、定性采购活动的政策性采购范围广、规模大、影响力大16购买性支出模式分散采购政府各部门各单位根据各自需要的货物、服务，自行进行采购灵活性、自主性强，但不利于政府控制公共支出，优化资金使用集中采购政府各部门各单位需要的货物、服务都统一由专门机构负责采购有统一标准化的采购程序和规则有利于加强控制，可降低成本、有利监督17购买性支出政府采购的基本方式竞争性招标采购、有限竞争性招标采购、竞争性谈判、询价采购、单一来源采