vie结构下税收监管框架的特征及完善建议

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1、VIE结构下税收监管框架的特征及完善建议　　　　【摘要】我国很多企业都采用VIE结构进行海外上市，这种结构在为我国企业海外上市融资带来便利的同时，也给我国的税收监管带来了很大的困扰。本文主要研究了VIE结构下税收监管框架的特征，并为VIE结构下税收监管框架的完善给出了一些建议，供相关工作者参考与借鉴。下载论文网　　【关键词】VIE结构；税收监管框架　　【中图分类号】　　资本是企业生存与发展过程中最为关键的因素，受到国内融资环境的影响，我国很多企业因为缺乏抵押资产和收益的不确定性，在筹资方面遇到了很大的阻碍。为了获得足

2、够的资本来维持企业的运行，很多企业不得不把眼光投向海外资本市场，以期获得海外风险投资，这在我国互联网行业表现的最为突出。我国法律对VIE结构的合法性并没有进行明确的规定与监管，所以很多情况下，VIE结构的交易协议都会被企业用来避税，这对我国经济的发展带来一定的不良影响，本文从分析VIE结构下我国税收监管框架的特征出发，探讨完善VIE结构下税收监管框架的策略，保障我国国民经济的正常运行与发展。　　一、VIE结构下税收监管框架的特征　　（一）VIE结构的关键要素　　VIE结构中最重要的就是“协议控制”，只有在“协议控制”

3、机制的作用之下，境外企业才能够方便的对境内企业进行控制，与此同时，境内企业在境外上市也有了充足的资金来源。那些在境内遇到融资困境，缺乏资金的创业型企业能够及时到海外市场去筹集足够的启动和发展资金，境外企业也能够利用境内企业的这一需求，通过VIE结构与国内企业签订较为隐性的合同，这样，他们就能够取得国内居民企业的实际控制权，成为企业名副其实的大股东，并且不会在企业的资产负债表上留下任何的痕迹。“协议控制”在实际的运行过程中能够绕开股权置换与收购环节，给公司创始人控制境内外不同的公司提供了便利。VIE框架具有很强的复杂性

4、，公司创始人又是以较为隐性的方式存在，他直接控制的境内外不同的公司从表面来看并没有很大的关系，所以在这些公司的实际运营过程中，公司的VIE结构的层级比我们想象的更加复杂，这也增加了监管的难度。　　（二）VIE结构下的税收监管框架　　企业所得税在VIE结构中是最复杂的，在VIE结构下，要遵循企业的利润转移这条主线，把各个企业中不同的收入类型进行明确的划分，然后分析在公司的VIE结构模式下，怎样合理利用我国现行的税收管理框架来加强对跨国企业的监管。根据我国税收管理框架背后的设计理念与实施过程中的监管原则，我国税法相关的法

5、律条文主要是针对股息、技术服务费与股权转让这三个在企业中比较重要的方面重?c进行避税监管。如为了加强对股息收入的监管，防止不合理逃税行为的出现，国家税务总局印发了《协定股息税率情况一览表》，从此对境外公司股息分红收入适用所得税率与企业所得税税收优惠政策给予了说明与限制。为了加强对技术服务费的监管，国家税务总局出台了《企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》，主要用于规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理。以及为了加强对股权转让的监管，国家税务总局下发了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理

6、的通知》，对非居民企业利用境外离岸公司通过转让境内居民公司股权将利润转移出境，防止我国企业利用监管漏洞实施避税，维护我国税收制度的公平与公正。　　二、VIE结构模式下我国税收监管面临的新挑战　　VIE结构经济模式是一种非常复杂的跨国企业管理模式，在这种经济模式中，一个企业法人所掌握的各个企业之间能够借助相关联企业之间的股权基础，充分利用协议控制方式来逃脱法律的管制，他们往往都会利用比较隐性的协议或者是口头协议进行相关的约定，但在实际上他们却可以开展关联交易，利用这种方式来进行避税活动。由于VIE模式具有极大的复杂性，

7、不仅能够在关联交易中转移定价，而且能够创新技术服务协议，这样一来就能实现利润向境内的转移，这些做法可以很好的避开我国的税收监管制度，给我国的税收监管带来新挑战，严重妨碍了我国税收监管制度的正常运行。　　（一）“协议控制”突破了税法对关联企业的界定　　国际上有很多的企业之间都是一种相互关联的关系，这些关联企业实际上指的是那些与其他企业之间存在密切关系的企业，由于他们之间的关系非常特殊，他们通常不对企业进行表面上的控制，而是借助于控制公司对从属公司进行实质上的控制。按照我国相关法律、法规的规定，判定几个企业之间是否为关联

8、企业主要看他们在公司中“控制”的股权比例或者投票权。但是VIE结构模式却是以打破“控制”的股权基础为核心而进行的，在这种情况下，我国的法律就达不到对VIE结构下企业的监管需求。VIE结构中的海外上市公司与国内运营实体企业是“实质上”的关联方，但是这种关系却没有在我国税法中进行明确规定，在这种情况下，我国的税务稽查就面临着非常复杂的情况。更重要的