cfa考试财务报表分析负债(投资工具)

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1、第九章所得税分析Chapter9.AnalysisofIncomeTaxes(TheAnalysisofandUseofFinancialStatement)§1.对有关所得税的重要会计术语进行定义※表：所得税会计术语术语注释▲AmountsinTaxReturn应税收益(TaxableIncome)应交所得税(TaxablePayable)已交所得税(IncomeTaxPaid)税收净损失抵后(TaxLossCarryforward)能够在将來用以减少应税收益的纳税申报损失。▲AmountsinFinancialStatemen

2、ts税前收益(Pretaxincome)所得税赞用(IncomeTaxExpense)即当前期间的税前收益产生费用。它包括应付所得税和递延所得税费用。递延所得税赀用预期支付的应计所得税赀用。它等于应付所得税和所(DeferredIncomeTaxExpense)得税费用的差。DeferredTaxAssets(Debit)资产负债总额。预期＜以从将來的营业屮回收。DeferredTaxLiability(Credit)资产负侦总额。预期会导致将来的现金流出。价值预0(ValuationAllowance)根据递延所得税资产得不到实

3、现的可能性，而保衔的递延所得税资产时间性差别(TimingDifference)纳税申报(taxreturn)财务报表对來交易处现(吋间和数目)的差异。哲时性差别(TemporaryDifference)纳税申报和财务报表报告的差异，在这些差异可以转换时它会影响到应税收益。比定时性差别范闱史广。§2.描述递延所得税会计的负债方法(Liabilitymethod)GAAP会计规则和税收会计规则(tax-basedaccountingrules),对交易的税收影响有不M的规定。税收影响的确认期间有两种选择：①在应税收益受到影响的期问确

4、认(在此情形下不能确认地沿所得税)；②在财务报表确认仑们的期叫确认(会产生递延所得税)。因此，决定税收影响的确汄期间是中心的会计问题。第九章所得税分析Chapter9.AnalysisofIncomeTaxes(TheAnalysisofandUseofFinancialStatement)§1.对有关所得税的重要会计术语进行定义※表：所得税会计术语术语注释▲AmountsinTaxReturn应税收益(TaxableIncome)应交所得税(TaxablePayable)已交所得税(IncomeTaxPaid)税收净损失抵后(T

5、axLossCarryforward)能够在将來用以减少应税收益的纳税申报损失。▲AmountsinFinancialStatements税前收益(Pretaxincome)所得税赞用(IncomeTaxExpense)即当前期间的税前收益产生费用。它包括应付所得税和递延所得税费用。递延所得税赀用预期支付的应计所得税赀用。它等于应付所得税和所(DeferredIncomeTaxExpense)得税费用的差。DeferredTaxAssets(Debit)资产负债总额。预期＜以从将來的营业屮回收。DeferredTaxLiabili

6、ty(Credit)资产负侦总额。预期会导致将来的现金流出。价值预0(ValuationAllowance)根据递延所得税资产得不到实现的可能性，而保衔的递延所得税资产时间性差别(TimingDifference)纳税申报(taxreturn)财务报表对來交易处现(吋间和数目)的差异。哲时性差别(TemporaryDifference)纳税申报和财务报表报告的差异，在这些差异可以转换时它会影响到应税收益。比定时性差别范闱史广。§2.描述递延所得税会计的负债方法(Liabilitymethod)GAAP会计规则和税收会计规则(tax

7、-basedaccountingrules),对交易的税收影响有不M的规定。税收影响的确认期间有两种选择：①在应税收益受到影响的期问确认(在此情形下不能确认地沿所得税)；②在财务报表确认仑们的期叫确认(会产生递延所得税)。因此，决定税收影响的确汄期间是中心的会计问题。美国的GAAP和IAS都是以负债方法(Liabilitymethod)为基础的(即上述的第②种选择)。该方法假定暂时性差别(TemporaryDifference)是可以较换的，以首先计量出递延所得税资产和递延所得税负侦。所得税费用既反映了当前期间税前收益的影响，也反

8、映了未来的税率变化。美国的税收会汁依裾是SFAS109，它有两个目标：①确认当年的/、V付税款；②确认递延所得税资产和递延所得税负债。它是对己经在财务报表屮确认的事件产生的将来税收的测算。,以及它们是§3.解释递延所得税负债和递延所得税资产形成的原