避虚就实防治“小金库”创新思路

《避虚就实防治“小金库”创新思路》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、避虚就实防治“小金库”的创新思路一、引言屡禁不止、屡查不绝的“小金库”，有其客观的体制根源、生存土壤和操作空间。近二十年间，财经界和司法界均有海量的文章对“小金库”的成因进行了探讨，对“小金库”的危害提出了警示，对“小金库”的温床提出了批评，并对“小金库”的治理提出了建议。遗憾的是，在公开检索的资料中理论化和理想化成分较多，可以作为实务参考的有价值范例不足。笔者就职于江西省资产规模最大的企业集团，有幸参与千亿规模企业集团“小金库”防治的制度起草、流程设计、执行督导、评价考核与宣传报导，并指导部分单位“小金库”防治体系工程建设。本文试图以独特的视角剖析“小金库”的成因与危害，

2、以创新的思路全面架构防治体系。二、“小金库”的历史沿革“小金库”自古有之，“私库”、“内帑”、“厘头银”、“光院钱”、“火耗”等等都是历史上的小金库。1986年，国务院在宣传《关于财政税收物价联合大检查》过程中，首次正式提出“小金库”的说法。1995年，国务院转发《关于清理检查“小金库”意见的通知》中，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。最新的变化是2009年《关于深入开展“小金库”治理工作意见的通知》（中办发〔2009〕18号），将“小金库”定义

3、为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。相较而言，最新的定义修改了两个方面的内容：一是不强调“小金库”资金来源的非法化；二是不局限于资金，包括各项资金及其形成的资产。通俗来说，“小金库”有两个相对概念：“小”与“大”相对，不列入单位大账公账，在部门或个人小账私账上核算，这是一个前提；“库”与“笔”相对，单笔收支违反财经法规不属于“小金库”治理的范畴，归集存放，逐步列支这是第二个前提。三、小金库的诱因、成因与存因抛除领导个人贪腐等原因外，“小金库”之所以屡禁不止、屡查不绝，确有其客观的体制根源、生存土壤和操作空间。

4、一是小金库的诱因，即其体制根源，主要体现在财务资源与工作职责不对等。我国经济总量虽然位居世界前三位，但人均标准还是非常低的，总体上仍处于发展中国家水平。无论是行政事业单位人员还是企业管理人员的人均公用与管理经费往往受到部门预算或企业预算的严格控制。特别是在媒体和监察部门高度重视三公经费和管理支出的当下，财权层层上收、事责层层下压已成为一种常态，造成行政事业单位或企业集团内部，基层单位往往被赋予本职以外的其他附属工作。正规渠道资金不足，上级交办的工作又要完成，就给“小金库”提供了一张貌似合理的“准生证”。二是小金库的成因，即其生存土壤，主要体现在人事任免与财务监督权力的不匹配

5、。在行政事业单位内部，受条块分类管理的限制；在企业集团内部，则主要受到企业独立法人的限制。在这种情况下，单位领导的考核、任免、奖惩与升迁等，与本单位财经纪律执行情况往往存在严重的脱节。许多基层单位领导工作主业完成得较好，再加上一句“都是为了工作，又没往个人口袋里装”，往往给违反财经纪律的责任人提供了一块貌似合理“护身符”和“免死牌”。三是小金库的存因，即其操作空间，主要表现在防治体系尚待健全。首先是内部控制缺失。有些单位内部监督及控制制度建设不健全，相关风险控制点约束力不够，有些单位则是制度执行力欠缺，使部分人员有较大的操作空间；其次是领导意识缺乏。部分单位领导不懂财务常识

6、、财经法纪意识和自我监督意识薄弱，主观上把财务规范化管理当成是制约而不是助力；再次是责任追究缺位。在具体处罚过程中，缺乏相关专项的法律支持主，没有形成对“小金库”处理的统一标准，导致了重经济处罚，轻责任追惩的惯例。特别指出一点，很多“小金库”用于小团体的集体福利，因为法不责众的心态，一般处理中都不了了之。这些都在很大程度上又助长了一些部门和单位的有恃无恐，给违反财经纪律的责任人提供了一套貌似有效“隐身衣”。四、“小金库”的危害“小金库”化大公为小公，化公为私，这完全违背了国家和人民的利益，把国家、集体和个人三者关系对立起来，倒置过来，具有即其严重的危害。一是成为滋生腐败的温

7、床。“小金库”资金掌握在少数人的手里，使用起来不受监督和制约，成为滋生腐败的“温床”。历代奸相、权宦，起富发家都离不开冠冕堂皇的工作理由，而中饱私囊也都离不开各种名义的“小金库”。二是损害国家集体的利益。“小金库”切割了国家利益、集体利益与小团体的利益，甚至为了小团体的利益出让、贱卖国家集体利益。众所周知的中日甲午海战失利以及鲜为人知的范仲淹庆历新政失败，其背后都有“小金库”的影子。三是影响国家的执政基础。一些单位私设“小金库”并大肆挥霍资金，令群众深恶痛疾，不仅破坏了党风和社会风气，更影响到我们党的整体形象和正确