09注税税法二第二章讲义

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1、第二章　个人所得税　　◆本章内容：本章共九节：◆近三年考试题型题量分析单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计2006年8分14分－12分34分2007年10分12分－12分34分2008年11分14分－12分37分　　第一节　概　述（了解）　　第二节　征税对象（熟悉）★★　　第三节　纳税人（熟悉）　　第四节　税　率（掌握）★　　第五节　计税依据的确定（重点掌握）★★　　第六节　应纳税额的计算（重点掌握）★★★　　掌握11个税目应纳税额计算、特殊计税方法　　第七节　减免税优惠（熟悉）★　　第八节　申报和缴纳（了解）　　第九节　个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定（掌握）★

2、　　　　◆本章新增或变化内容：　　第二节征税对象：　　（1）“财产租赁所得”税目有新增内容：个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题（P104）　　（2）“企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题”（P106－107）　　第四节税率：增加“自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。”（P112）　　第五节计税依据确定：增加“6.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠，全额扣除”（P114）　　第六节应纳税额计算：　　（1）工资薪金所得月扣除标准自2008年3月1日起，由每月1600元调整为2000元（P114）。同时相应案例进行了

3、修改。　　增加“非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算”（P120）　　（2）个体工商户生产经营所得：业主工资费用从2008年3月1日起……全年为24000元；个体工商户业务招待费、广告费、业务宣传费、工资及三项经费扣除标准”的规定，与企业所得税规定一致（P123）。　　第七节减免税优惠：增加13－16项（P142）　　第八节个人独资企业和合伙企业：变化扣除项目的4－7项（P153）　　　　第一节　概　述　　　　一、个人所得税的概念　　个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。　　　　二、个人所得税的特点　　（一）实行分类征收　　世界各

4、国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。　　（二）累进税率与比例的税率并用　　分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。　　我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。　　对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。　　（三）费用扣除额较宽　　对工资、薪金所得，每月减除费用2000元（2008年3月1日前，减除费用为1600元）；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。　　（四）计算

5、简便　　用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。　　（五）采取课源制和申报制两种征税方法　　课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。　　　　　　三、个人所得税的立法原则（了解）　　【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（　）。　　A.实行的是综合所得税制　　B.累进税率和定额税率并用　　C.实行的是分类所得税制　　D.采取课源制和申报制两种征纳方法　　【答疑编号911020101：针对该题提问】　　【答案】CD　　　第二节　征

6、税对象　　　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）　　一、工资、薪金所得　　注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。　　（一）不予征税项目　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。　　（二）征税项目几项特殊规定　　1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一

7、次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。　　【例题·单选题】张某还有22个月至法定退休年龄，2005年办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某原月工资为860元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（　）元。　　A.30　　B.3225　　C.