注税税法二个人所得税讲义

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1、第二章个人所得税本章考情分析本章是《税法Ⅱ》考试的重点税种之一，各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税应纳税额的计算。单选题、多选题、计算题、综合题都会涉及本章内容，分值一般在30分左右。近3年题型题量分析表题型2011年2012年2013年题量分值题量分值题量分值单项选择题101010101111多项选择题612612510计算题484848综合分析题816————合计2846203020292014年教材的主要变化P176增加了个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的相关规定P216增加了实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策P225增加了可公开交易股票期权所得

2、的规定的内容P237增加了对作为律师事务所雇员的律师，其办案费用或其他个人费用在律师事务所报销的，在计算其收入时不得再扣除上述规定的其收入35%以内的办理案件支出费用P237增加了个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题本章基本结构框架第一节概述（了解）第二节征税对象（掌握）第三节纳税人、税率与应纳税所得额的确定（重要掌握）第四节应纳税额的计算（重要掌握）第五节减免税优惠（熟悉）第六节申报和缴纳（了解）第一节概述个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税的特点：（了解）1.实行分类征收2.超额累进税率与比例税率并用

3、3.费用扣除额较宽4.计算简便5.采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法个人所得税：先分类，再计算1.分类所得税征收模式2.综合所得税征收模式3.混合所得税征收模式第二节个人所得税的征税对象一、工资薪金所得35二、个体工商户生产经营所得三、劳务报酬所得四、稿酬所得五、特许权使用费所得六、财产租赁所得七、财产转让所得八、利息股息红利所得九、承包承租经营所得十、偶然所得十一、其他所得一、工资、薪金所得1.注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。【解释】重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。2.不征税的津贴补贴：（1）独生子女补贴

4、；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。3.退休再任职收入的税务处理：退休再任职收入，扣除法定费用标准后，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【解释】辨析区分提前退休收入与法定退休以及退休再任职收入三者的不同。提前退休收入应按“工资、薪金所得”平均分摊计征个人所得税；法定退休金免税；退休再任职收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。354.劳动分红公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所

5、得”项目计征个人所得税。【解释】区分劳动分红与股份分红的不同。劳动分红，是劳动性所得；股份分红，是资本利得性所得，前者属于工资薪金，后者属于股息利息红利所得。由于企业劳动分红时，职工并未取得股权，所以该劳动分红应当确认为工资、薪金所得。二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得1.个体工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得。2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“个体工商户的生产经营所得”项目征税。4.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。其经

6、营项目不属于原农业税、牧业税征税范围的，征收个人所得税。对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税，对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。5.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。引申：除个人独资企业

7、、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的经利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所有企业的从业人员，用企业资金发生的财产性支出，按“工资薪金所得”征税。兼职人员取得类似支出，属于“劳务报酬”所得。总结:一看企业性质;二看人员身份（家族企业人员）三、对企事业单位的承包、承租经营所得351.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者