注税税法二企业所得税笔记

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1、123考试论坛，注税考试好论坛，资料、课件下载http://www.123kaoshi.com123考试论坛，注税考试好论坛，资料、课件下载http://www.123kaoshi.com（二）2009年教材变化：税法Ⅱ变化较大，8章从内容上第一章企业所得税全部重新编写、第二章个人所得税也有较大变化。第一章企业所得税：新企业所得税法，全新内容。第二章个人所得税：第二节征税对象：“财产租赁所得”税目有新增内容：“个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题”（P104）“企业为个人购买房屋

2、或其他财产征收个人所得税问题”（P106-107）第四节税率：增加“自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。”（P112）第五节计税依据的确定增加“6.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠，全额扣除”（P114）第六节应纳税额的计算：（1）工资薪金所得：月扣除标准自2008年3月1日起，由每月1600元调整为2000元（P114）。同时相应案例进行了修改。增加“非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算”（P120）（2）个体工商户生产经营所得：业主工资费用从2008年3月1日起…

3、…每月为2000元；个体工商户业务招待费、广告费、业务宣传费、工资及三项经费扣除标准的规定，与企业所得税规定一致（P123）。第七节减免税优惠增加13-16项（P142）第八节个人独资企业和合伙企业变化扣除项目的4-7项（P153）第三章土地增值税：（1）明确：契税作为房地产开发成本。（2）新增：计算土地增值税简便方法。（3）新增：2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征土地增值税。第四章印花税：（1）新增：证券交易印花税按1‰征收，并采用单项收取的征收方式。（2）新增：对廉租住房、经济适用住房经营管

4、理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。第五章房产税：123考试论坛，注税考试好论坛，资料、课件下载http://www.123kaoshi.com新增：2008年3月1日起个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税的规定。第六章车船税：完善了计税依据及征收管理的规定：载货汽车自重的确定等。第七章契税：（1）新增：对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，税率为1%。（2）新增：公司制重组优惠政策等。第八章城镇土地使用税：新增：核电站和廉租住房

5、用地的优惠政策。本章主要考点重点内容：纳税义务人、税率、不征税收入、免税收入、业务招待费扣除标准、广告费扣除标准、业务宣传费扣除标准、公益性捐赠扣除标准、资产的税务处理、税收优惠、征收管理。难点内容：不征税收入、免税收入、公益性捐赠扣除方法、税收优惠、特别纳税调整123考试论坛，注税考试好论坛，资料、课件下载http://www.123kaoshi.com第一章企业所得税基本内容概要税法三要素纳税义务人居民纳税人非居民纳税人征税对象生产经营所得和其他所得税率25％（还有10％、15％、25％）应纳税所得额计算收

6、入总额一般、特殊、不征税、免税准予扣除项目(5项)成本：指生产经营成本费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）税金：指销售税金及附加（注：⑴企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。(2)增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。）损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失扣除的其他支出准予按规定范围和标准扣除的项目（17项）工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业

7、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪社会保险费(企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。)利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，

8、超过部分不许扣除。借款费用123考试论坛，注税考试好论坛，资料、课件下载http://www.123kaoshi.com（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造同定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本