2016税法企业所得税笔记

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1、第一章　企业所得税　　【知识点】企业所得税概述一、概念：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。二、特点：　　1.通常以纯所得为征税对象；　　2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；　　3.纳税人和实际负担人通常是一致的。（直接税）三、各国的一般性做法　　对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。　　1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，只对法人企业和其他组织征税。　　2.税基：各国在确定税基上的差异主要表现在资产的折旧方法及损失处理上。　　3.税率：税率结构分为比例税率和累进税率；绝大多数国家

2、采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用。　　4.税收优惠：主要方法：　　（1）税收抵免：主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。　　（2）税收豁免：分为豁免期和豁免税收项目。　　（3）加速折旧。各国所得税优惠的共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠。　【知识点】纳税义务人、征税对象及税率一、纳税义务人　　企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。　　注意：1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单位和社会团体；【考】　　2.个人独资企业注意：依照外国法律成立又来源于中谷境内所得的个人独资企业适用

3、企业所得税法。、合伙企业不适用企业所得税法。【考】2　　按纳税义务人纳税义务不同，分为居民企业和非居民企业：（依据注册地标准和实际管理机构标准）　（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【考】　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　（二）非居民企业　　非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【考】二、征税对象　　征税对象：包括生产经营所得、其他所得

4、和清算所得。　（一）居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。　（二）非居民企业的征税对象:　　1.在中国境内设立机构、场所先看是境内还是境外所得，境内所得全部征税，有联系正常水率25%，无联系低税率10%；境外所得，有联系正常税率25%，无联系，不交税。的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【考】相关概念：　　（一）机构、场所：

5、　　1.管理机构、营业机构、办事机构。　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所。　　3.提供劳务的场所。【考】　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。　　6.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（二）所得来源地的确定：【考】　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【考】　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。【考】2　　3.转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定。【考】②动产

6、转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【考】③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。【考】　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。【考】2　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。法国银行在我国设立的分行为日本的某企业提供流动资金贷款取得的利息收入，虽然按照理论所得来源于日本，但是别忘了由于其在大陆有机构，因此是针对于境内外所得征税【考】　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。三、税率税率适用范围25%居民企业在中国境内设有机构

7、、场所机构场所有关联且所得与机构、场所有关联的非居民企业20%（实际10%）中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业【考】20%小型微利企业15%高新技术企业【知识点】应纳税所得额的计算　　计算公式：　　直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额　【知识点】收入总额：—般收入的确认　　收入的货币形式：现