新企业所得税法及实施条例学习笔记

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1、笔记基础是一个网友提供的对照表，在此表示感谢。文中红字为新法原文，黑字为条例原文，兰字为个人学习笔记，我的学习重点放在了第一章和第二章。本人较懒，旧法及新准则的多数规定全凭日常记忆，没有细翻原文，错误之处还望大家批评指正。中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）　目录国务院公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》2007年12月11日    来源：国务院办公厅中华人民共和国国务院令第512号　　第一章总则　　第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统

2、称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。看到合伙企业，就想到了新合伙企业法中新增加的类型有限合伙，合伙企业法规定：合伙企业的生产经营所得和其它所得，按国家有关税收规定，由合伙分别缴纳所得税。问题来了，有限合伙企业里面的法人的所得税怎么交呢？自己也有一些想法，改天开一贴和大家探讨一下。第二条　企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。　　第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国

3、境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。后半段实际是遵循实质重于形式的原则，其主要目的在于防止企业避税。但这里面仍存在一些问题，该原则似乎只规范了注册地在国外的企业，国内企业如果注册地与实际管理机构不致的话，按新法第五十条的规定还应该在注册地纳税，这就又给注册地筹划带来了空间，尽管新法基本上削弱了地区税收优惠而强调行业税收优惠，但地区优惠的影子还是存在的，法29条就可见一斑。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在

4、中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条　企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。　　企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。　　第四条　企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　第五条　企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的

5、机构、场所，包括：　　（一）管理机构、营业机构、办事机构；　　（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；　　（三）提供劳务的场所；　　（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。　　第一百三十二条　在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有

6、关规定。　　第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特

7、许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。　　第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；什么叫交易活动发生地？以前的税法条文里面似乎很少提到，在买方？在卖方？或是在货物所在地？看来只能等总局明确了。　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；这个就更麻烦了，仅按劳务发生了似乎太简单化了，举个例子：咨询、运输等劳务发生地如何确认？　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地

8、确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　第八条　企业所得税法第三条所称实际联系，是