所得税法--企业所得税法

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1、第一节企业所得税基础知识第二节企业所得税纳税人、征税对象和税率第三节企业所得税应纳所得额的确定第四节企业所得税应纳税额的计算第五节企业所得税税收优惠第六节企业所得税征收管理第七章企业所得税本章要点：1.了解企业所得税的概念、征税对象、所得来源的确定、征收管理2.掌握企业所得税的应纳税所得额的计算、资产的税务处理和应纳税额的计算熟悉的内容：企业所得税的纳税义务人、税率、源泉扣缴和特别纳税调整【案例】转移保险赔偿偷逃所得税案例一、基本案情2009年8月，因邻厂失火造成火灾，某市家俱厂加工车间及仓库被烧，造成存货损失20万元，该厂在报经税务等有关部门审批后，将这部分损失列为营业外支

2、出，并于年末在税前扣除。2010年3月，地税稽查人员在对该企业的汇缴检查中，发现该企业为投保单位，于是决定做进一步审查。稽查人员了解到2009年末保险公司已就此损失向该厂赔偿了16万元，而查看“营业外支出”明细账却未有冲减额。后经仔细查账与询问，得知原企业收到保险赔偿费后，将其记入了“应付福利费”项目。另据检查，企业2009年自行调整后的应纳税所得额为10万元，已按25%的税率最终申报缴纳了企业所得税。该企业全年应缴纳的各项税额为28万元，其他地方各税的计算和缴纳均无错漏。二、定性分析《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第五款规定：“在计算应纳税所得额时，对自然灾害或意

3、外事故有赔偿的部分不得扣除”。该厂在收到保险赔偿后，不冲减营业外支出，而是转入“应付福利费”账户，是故意在账簿上少计应税收入，减少当期计税利润，造成少申报缴纳企业所得税40000元（160000×25%）。该行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，已构成偷税，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。同时，该企业所偷税额40000元占当年应纳税额320000元（280000＋40000）的比例为12.5%，已达到《刑法》第二百零一条规定（纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款

4、数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。）的逃税罪标准。三、处理建议根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定应依法向该企业追缴企业所得税40000元，并对所偷税款40000元处以1倍的罚款。鉴于企业已涉嫌构成偷税罪，建议移交司法机关追究其刑事责任。第一节企业所得税基础知识一、企业所得税的概念（一）企业所得税的含义企业所得税是对中国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税（二）企业所得税的由来个人独资企业和合伙企业不包括在内

5、第一节企业所得税基础知识二、企业所得税制的类型和特点（一）企业所得税制的类型1、分类所得税制2、综合所得税制3、分类综合所得税制（二）企业所得税的特点1、征税对象2、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3、纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。第一节企业所得税基础知识三、企业所得税的作用（一）企业所得税是调控经济发展的重要方式（二）企业所得税是强化经济监督的重要工具（三）企业所得税是筹集财政收入的重要渠道（四）企业所得税是维护国家主权的重要手段一、企业所得税的纳税人（一）企业所得税纳税人的一般规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为

6、企业所得税的纳税人。不是所有企业都交企业所得税——如个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。不是不叫企业就不交企业所得税——其它取得收入的组织。1、企业范围的界定2、境外个人独资企业和合伙企业第二节纳税人、征税对象和税率（二）居民企业与非居民企业的划分1、居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。纳税人判定标准举例居民企业依照中国法律、法规在中国境内成立的企业如外商投资企业依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业如在英国国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内解释：实际管理机构，是指对企业的生产经

7、营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第二节纳税人、征税对象和税率2、非居民企业非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。二、企业所得税的征税对象（一）征税对象的一般规定企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。第二节纳税人、征税对象和税率第二节纳税人、征税对象和税率（二）企业所得来源地的判定(P169)1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.