注税考试税法二预习：企业所得税税收优惠.doc

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1、注税考试税法二预习：企业所得税税收优惠　　税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。　　　　一、免征与减征优惠　　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税；企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠：　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：8项　　（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　　（2）农作物新品种的选育；　　（3）中药材的种植；　　（4

2、）林木的培育和种植；　　（5）牲畜、家禽的饲养；　　（6）林产品的采集；　　（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；　　（8）远洋捕捞。　　（9）“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业　　2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：　　（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；　　（2）海水养殖、内陆养殖。　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。　　（三）从事符合条

3、件的环境保护、节能节水项目的所得　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。　　（四）符合条件的技术转让所得　　居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。　　【例题·单选题】（2010年）2009年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2009年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。　　A

4、.25　　B.50　　C.75　　D.100『正确答案』B『答案解析』应纳税额=[（3000-900）（收入总额）-400（不征税收入）-（1800-200）（扣除项目）]×25%+[（900-200-500）]×25%÷2（技术转让所得减免的所得税额）=50（万元）。　　二、高新技术企业优惠　　（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。　　这类高新技术企业条件：6条　　（二）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠　　对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之

5、后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两免三减半（按照25%的法定税率减半征收企业所得税）。　　　　三、小型微利企业优惠－－20%的税率企业分类小型微利标准工业企业从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元年度应纳税所得额不超过30万元其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元年度应纳税所得额不超过30万元　　【解释1】“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业

6、年初和年末的资产总额平均计算。　　【解释2】非居民企业，不适用上述规定。　　新增内容：自2010年1月1日至2010年12月31日，（P61）年所得小于3万元，减按50%计入所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　四、加计扣除优惠－－两项内容：　　1.研究开发费。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。　　（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；　　（2）形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　　【例题·单选题】某企业2009年

7、应纳税所得额100万元（未考虑研发费的加计扣除），其中已扣除的“三新”开发费40万元，该企业2009年应纳所得税额是（　）万元。　　A.10　　　　　B.15　　C.20　　　　　D.25『正确答案』C『答案解析』“三新”开发费加计扣除数＝40×50%＝20（万元）　　应纳税额＝（100－20）×25%＝20（万元）　　【例题·多选题】（2010年）根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（　）。　　A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除　　B.企业共同合作开发项目的合作

8、各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除　　C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度　　D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用　　E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除『正确答案』BDE『答案解析』选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承