09注税税一第四章讲义

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1、2009年注册税务师考试辅导　税法(1)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第四章　营业税◆近三年考试题型、题量分析单选题多选题计算题综合题合计200656241720075×1=512×2=24（二）8（一）2（二）24120086×1=65×2=106224　　◆本章主要内容：本章共12节：　　第一节营业税概述★　　第二节交通运输业营业税的规定　　第三节建筑业营业税的规定★★★　　第四节金融保险业营业税的规定★★　　第五节邮电通信业营业税的规定　　第六节文化体育业营业税的规定　

2、　第七节娱乐业营业税的规定★　　第八节服务业营业税的规定★★　　第九节转让无形资产营业税的规定　　第十节销售不动产营业税的规定★　　第十一节营业税的减税、免税★　　第十二节营业税的计算及应用举例★　　◆本章新增内容：　　（1）第一节概述增加“2008年对营业税法规的修订6点”（P198）、增加几项具体业务不征营业税的规定（P196）　　（2）第三节建筑业营业税变化：从事建筑安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产的，营业额不包括设备的价款。　　（3）第四节金融保险营业税的规定：外汇转贷业务

3、的余额计税取消（P209）　　（4）第五节邮电通信营业税的规定：邮务物品销售有变动（P211）　　　　（5）第八节　服务业营业税的规定：税目、计税依据中新增一些具体规定，如持卡消费缴纳营业税规定（P218）　　（6）第九节　转让无形资产营业税规定土地使用权出让、转让、收回的纳税规定（P219）　　（7）第十一节营业税的减税、免税：新增32、33、34（P228）；个人出租住房3%基础上减半征收营业税。　　　　本章大纲要求　　　　　　第27页2009年注册税务师考试辅导　税法(1)　　　　　　　　　

4、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　§1.掌握营业税的基本征税范围、计税依据的基本规定　　§3.掌握建筑业营业税的计税依据　　§4.掌握金融保险业营业税的税目与税率、计税依据　　§7.掌握娱乐业营业税的税目与税率　　§8.掌握服务业营业税的计税依据　　§9.掌握销售不动产营业税的计税依据　　§12.掌握营业税应纳税额的计算和分析（11个例题）　　第一节　营业税概述（熟悉）　　一、营业税的概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。

5、　　二、营业税特点：　　（一）一般以营业额全额为计税依据　　（二）按行业设计税目税率　　（三）计算简便，便于征管　　三、营业税的立法原则　　四、营业税的征税范围（熟悉）　　营业税征税范围:是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产　　（一）“境内”的含义　　1.提供的劳务发生在境内。　　强调的是劳务“发生在境内”。提供的劳务发生在境外，则不属于营业税的征收范围。　　境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取

6、得的各项收入，不征营业税。　　2.境内载运旅客或货物出境。　　3.组织游客出境旅游。　　4.所转让的无形资产在境内使用。　　强调的是“在境内使用”。凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于营业税的征收范围。否则，就不属于营业税的征收范围。　　5.销售的不动产在境内。只要在境内的不动产，不论其所有者在何地，销售地在境内或境外，都是属于营业税的征收范围。　　6.境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务。　　7.境外保险机构以境内的

7、物品为标的提供的保险劳务。境外保险机构只要以境内的物品为标的提供劳务，均属于营业税征收范围。　　【例题·多选题】依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有（　）。　　A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务　　B.境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务　　C.境内保险机构提供的出口信用险劳务　　D.境内保险机构提供的出口货物险劳务　　E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务　　【答疑编号911040101】　　　　　　第27页2009年注册税务师考试辅导　税法(1)　　　

8、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】BE　　【例题·多选题】下列行为中，应纳营业税的有（　）。　　A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用　　B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用　　C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在甲国使用　　D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用　　【答疑编号911040102】　　【答案】AB　　　　（二）应税行为的含义:　　（1）单位或