2012注税归纳_税法二(20121102更新)

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1、税法二目录税法二1第一章　企业所得税1扣除项目的标准：4税收优惠：10第二章　个人所得税13税目税率：分类个人所得税制15第四章　印花税18第三章　土地增值税19第七章　契　税21第五章　房产税23第八章　城镇土地使用税24第九章　耕地占用税24第六章　车船税25税法二第一章　企业所得税居民企业和非居民企业划分标准：依据注册地标准和实际管理机构标准纳税人征税对象税率居民企业境内、境外所得25%符合条件的小型微利企业20%（≤3万减半）国家重点扶持的高新技术企业15%非居民企业有机构场所与之有实际联系境内、境外所得25%与之没有实际联系境内所得20%（减半）境

2、外所得不交税无机构场所境内所得20%（减半）境外所得不交税所得来源地的确定：销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地小型微利企业企业分类小型微利标准（同时满足）工业企业从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元年度应纳税所得额不超过30万元其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元年度应纳税所得额不超过30万元一般收入的确

3、认：销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。收入的项目收入的确认时间1．销售货物收入（同会计）（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（区别增值税：发出货物并办妥托收手续的当天）（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方

4、接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（区别增值税：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天）2．提供劳务收入（同会计）（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入（2）宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入

5、（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。（前三项基本都是按完工进度）（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入（6）会员费①会籍会员费+其他单项商品服务费方式——即时确认入会只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。②会籍会员费+免费或低价商品服务费方式——收益期内分期确认加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，

6、或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入（7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（特许权费不同于特许权使用费，注意区别）（8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入3．转让财产收入包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。4．股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现5．利息收入按照

7、合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现6．租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现:如果合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（与营业税不一样）7．特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现8．接受捐赠收入在实际收到捐赠资产时确认收入的实现9．其他收入是指企业取得的上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重

8、组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等特殊收入的确