强化政策实施效应分析 控制“营改增”税收风险

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1、强化政策实施效应分析控制“营改增”税收风险茌平县国家税务局自2013年8月1日起，营改增试点工作在我省全面推开。为有效控制营改增税收风险，我局从政策实施效应分析入手对两个月来的营改增总体运行情况、企业税收负担以及对当地经济税收的影响进行深入地调研分析，从不同角度提出了应对措施和建议。一、“营改增”试点运行基本情况从总体情况看，截至9月底2013年8月1日至2013年12月31日，我县共有141166户企业经确认后纳入营改增试点范围。其中：一般纳税人37户，占26.2%；小规模纳税人104户，占73.8%。年内共新增试点纳税人45户，其中：有34户企业属于在运行期间增加试点服务业务项目，

2、或经税务机关多次政策宣传和培训申请纳入试点范围的，另有11户为新办企业。分行业情况看，在141166户试点纳税人中，交通运输服务、文化创意服务、鉴证咨询服务和物流辅助服务企业户数比例较高，分别为42.559.39％、26.24％、16.31％、9.93%。各行业分布如下：（二）营改增税收收入情况9截止10月底，营改增企业入库增值税税款1364.88万元。其中，一般纳税人企业入库1335.62万元，占全部营改增收入的97.86%;小规模企业入库29.26万元，占全部营改增收入的2.14%。在全部入库税款中，交通运输业入库增值税1330.82万元，占全部营改增收入的97.50%;物流辅助服

3、务入库增值税12.10万元，占全部营改增收入的0.89%；有形动产租赁服务入库增值税2.36万元，占全部营改增收入的0.17%；鉴证咨询服务入库增值税19.60万元，占全部营改增收入的1.44%。二、营改增对我县企业税负的影响分析（一）营改增对小规模纳税人的税负影响。试点前交通运输业和部分现代服务业营业税税率分别为3%和5%，试点后小规模纳税人征收率统一降为3%，税率下降或基本持平，因为增值税为价内税，实际税负将普遍降至2.91%。从9至10月份申报情况看，我县现代服务业小规模纳税人共申报增值税29.26万元，比税改前下降22.21万元，降幅为43.15%。众多小规模纳税人成为营改增试

4、点改革的最大受益者。营改增前后小规模纳税人税负变化分析表项目类型营业额改革前（营业税）改革后（增值税）改革后实际税负税负变化小规模纳税人AAX3%（5%）A/(1+3%)X3%2.91%-0.09%（-2.09%）（二）对营改增一般纳税人的税负影响。9截止9月底，我县共涉及营改增一般纳税人37户，申报缴纳增值税1335.62万元，占全部营改增税收收入的97.86%，其中交通运输业一般纳税人35户，申报缴纳增值税1322.18万元，占全部营改增税收收入的96.87%；物流辅助服务1户，申报缴纳增值税2.25万元，占全部营改增税收收入的0.16%；鉴证咨询1户，申报缴纳增值税11.19万元

5、，占全部营改增税收收入的0.83%，说明营改增交通运输业一般纳税人在营改增税收收入中占的比重最大，对我县营改增的成功与否，起着举足轻重的作用，应引起足够的重视。一般纳税人企业营改增前后税负变化分析表（2013年8-9月全县纳税前十名）税额单位：万元项目名称行业2013年8-9月营业额2013年8-9月增值税额改革后实际税负税负变化比改革前多缴税款（1）（2）（3）=（2）/（1）X1.11（4）=（3）-3%（5）=（2）-（1）X1.11X3%茌平信发物流有限公司交通运输业6712.27564.737.58%4.58%341.21茌平县万和通运输有限公司交通运输业6806.61311

6、.234.12%1.12%84.57茌平县信达运输有限公司交通运输业1593.5263.423.59%0.59%10.36茌平县广顺汽车运输有限公司交通运输业1435.2559.113.71%0.71%11.32茌平县第二汽车运输有限公司交通运输业1503.9751.213.07%0.07%1.13茌平县宏通运输有限责任公司交通运输业877.7937.643.86%0.86%8.41聊城舜海物流有限公司交通运输业636.9224.743.50%0.50%3.53交通运输业1116.7724.321.96%-1.04%-12.879茌平县第四汽车运输有限公司茌平县信远汽车运输有限责任公司

7、交通运输业653.621.282.93%-0.07%-0.48聊城天龙集团茌平汽车运输有限公司交通运输业501.9520.853.74%0.74%4.14合计21838.651178.534.86%1.86%451.30（三）营改增对非试点一般纳税人税负的影响。营改增前，增值税一般纳税人按照取得的运输费用结算单据上注明的运输费用金额乘以7%的扣除率进行抵扣，营改增后，增值税一般纳税人按取得的货物运输业增值税专用发票费用项目及金额的11%进行抵扣