浅谈“营改增”的政策效应

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1、浅谈"营改增"的政策效应■营改增论文浅谈〃营改增〃的政策效应摘要营业税改征增值税是国家对于结构性减税的一项重要举措，有利于当前我国产业结构调整，有利于减轻纳税人税负,在我国税制改革中起着举足轻重的作用。改革刚刚起步，且地域逐渐扩大、行业不断扩展、逐步实现分类管理,本文在现有营改增政策的基础上，研究其对企业税负、财政、产业结构等主要方面的效应。关键词营业税，增值税，效应营业税改征增值税是我国〃十二五"发展中阐述的一项结构性减税的重要财政改革政策。营改增将实现结构性减税，加大对第三产业发展的支持力度和有利地促进产业结构的调整。自2012年1月1日在上海试点开展营改

2、增工作以来，经过三年多的发展，其带来了哪些重要的影响和效果呢？本文通过产生的效应分析提出针对性政策建议，为全面推进营改增政策服务。一、营改增政策硏究营业税改征增值税是2012年1月］日在上海试点拉开帷幕。按照国家〃十二五〃发展规划及财政部、税务总局［2011］110号《营业税改征增值税试点方案》的要求，我国营改增工作实行三步走战略：第一步，开展试点涉及部分地区的交通运输业和部分的现代服务业。2012年］月］日首先在上海开展试点z到同年9月试点范围逐渐扩大到包括北京、天津、江苏、浙江、湖北、安徽、福建和广东8个省（直辖市）及宁波、厦门、深圳三个单列市。第二步，在

3、原有基础上进行全国范围内进行试点。2013年8月’将交通运输业和部分现代服务业营改增试点扩展到了全国，并将制作、播映、发行广播影视作品囊括其中；第三步，营改增扩展到全国范围。当前已将铁路运输服务、邮政业务纳入范围，共计〃1+6〃行业，即〃交通运输业"+〃现代服务业中的6类服务:研发及技术服务、文化创意服务、信息技术服务、有形动产租赁服务、物流辅助服务和鉴证咨询服务〃。在原有税目税率基础上新设定了两档低税率，目前共设有17%、13%.11%.6%、3%及零税率六档税率。随着改革的深化，增值税有望全面取代营业税，实现改征范围及税率的合理化，有效的降低企业税负。二、

4、营改增效应硏究随着营业税改征增值税在我国的全面推进，营改增已不断影响我国经济、产业、行业等多方面的发展，其对我国产生的影响及效果主要概括为财政效应、税负效应、产业结构转型效应等几个主要效应。(_)财政效应增值税与营业税一直是我国财政收入的重要组成部分,其加总企业占到我国财政收入的近一半。营改增政策的实施涉及到中央与地方税比例的调整，增值税是中央与地方共享税，而营业税一直属于地方税，那么最核心的问题就是如何在做好收入在政府和企业、中央和地方分配问题。在我国的上海试点中,明确规定财政体制保持不变，其中营改增后按原营业税的体制100%归到地方。但这也仅仅是保持改革顺

5、利进行的权宜之计，要想保持营改增改革的持续发展，保证营改增在全国范围展开，实施统一税制，调整中央与地方的共享比例应该是长久之计。(—)税负效应税负效应是我国营改增对企业影响的最最核心的内容”其比较直观的反映出企业的实际税负的承担情况”也最能有效反映政策对实际产生的影响程度。在试点过程中研究发现，仅仅从税率本身看，营改增后增值税的税率设为了六档税率，明显高于原先营业税税率3%和5%,税负将会增加，其实并非如此。对于—般纳税人企业，增值税实行的进项税额抵扣制度，如果企业进项税额抵扣充足且高于一走企业相对额度贝9也会大大降低企业的税负，而对小规模纳税人而言,企业的税

6、率统一征收率为3%,有利于小规模纳税人税率的减少，有利于促进小规模纳税人的发展。（三）产业结构转型效应我国当前产业结构内部发展不平衡，第三产业偏弱”优化产业结构能更有效的推进整个经济的发展、加快经济发展方式的转变，促进经济发展质量的提高。营改增能有效的促进第三产业的发展，其主要表现在：一是加快企业设备的更新改造,营改增政策的实施允许设备进项税额抵扣,从而减少纳税，能增加企业设备更新决策的做出,不断提高生产技术,从而也增加企业自身的竞争力；二是,避免重复征税，营改增允许进项税额的抵扣，避免了多环节的重复征税，也可促进第三产业向专业化、高端化方向发展。（四）税制改

7、革效应营业税改征增值税说到底是税制的改革,其促使我国税制走向一元化,由增值税逐渐的取代营业税。同时其不断减轻我国的流转税税负，我国的流转税及所得税一直是两大税类，营改增明显的改观了流转税税负比重过高，所得税比重过低的现状，有利于平衡整体税收的结构。（五）竞争力聚集效应营改增改革的实施，有利于产业竞争力的聚集。企业通过合理利用税制改革，妥用增值税抵扣制度，减轻了企业的税负，能增加企业在市场上的竞争力,且帮助企业增加引资、核匕'技术引进、专业化、集团化发展的动力，实现整个产业及行业的资源整合，增加企业的市场份额，便于企业在市场的竞争中立于不败之地。三、营改增改革建

8、议营改增改革在实施的过程中还有一定的不