营改增试点政策效应分析及对策

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1、营改增试点政策效应分析及对策XX县局立足基层实际，对营业税改征增值税改革试点（以下简称营改增）涉及的相关行业及企业进行了调研，就实施营改增试点对地方经济税收的影响进行研究分析，对基层国税部门如何落实好营改增试点工作提出一些对策建议。一、XX县试点概况按照XX省营改增试点安排，XX县自2012年12月1日起在交通运输业、部分现代服务业开展营改增试点，同时于今年8月1日起广播影视服务业纳入试点。截至7月底，XX县试点行业全部纳税人共1194户，其中：交通运输企业有985户，部分现代服务业有209户（研发和技术服务14户、信息技术服务17户、文化创意服务75户

2、、物流辅助服务13户、有形动产租赁服务19户和鉴证咨询服务71户）。从企业规模来看，试点一般纳税人7户，小规模纳税人1187户，占比达99.4%。XX县局实施试点8个月涉及试点服务的应纳增值税税款为781万元。其中：一般纳税人为88.8万元，占比11.37％。对试点行业增值税税收收入贡献最大的行业为交通运输行业。据测算，所有试点纳税人税收负担均有不同程度的下降，共计为纳税人减负242.75万元，其中交通运输业减轻税负29.21万元，部分现代服务业减轻税负213.54万元，比较营业税减轻了23.73%。二、营改增试点对地方经济税收的影响（一）减税效应明显，

3、提速试点行业发展。XX县作为XX省欠发达地区，减税效果最明显的试点小规模纳税人企业占全部试点纳税人企业的99.4%以上，比XX省平均近87%这一比例高出12.4%。所以，试点行业税收收入和财政收入实际减收幅度也超过全省平均水平。减税效应主要体现在三个方面：一是试点的小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降幅度超过40%；二是试点的一般纳税人实行低税率和抵扣政策税负均有不同程度下降；三是加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负也普遍下降。同时，

4、试点纳税人原来享受的税收优惠政策还可以延续，特定服务出口实行免税制度或零税率。在全球经济下滑和国内经济转型关键时期的大背景下，这将有利于降低地区生产性服务业和下游制造业的税收负担，增强服务业的出口竞争力，有力地带动了第三产业特别是现代服务业的发展壮大，推动了中小企业特别是小微企业发展。（二）加快企业主辅分离，促进产业结构升级。试点之前，许多制造业企业基于外购技术的营业税负担问题，不愿意将研发环节从本企业分离。试点之后，由于外购研发技术负担的增值税可以抵扣，一些生产制造企业向外分离研发设计等业务的意愿愈来愈强。营改增减少乃至消除了产业分工细化存在的重复征税

5、因素，有利于社会专业化分工，促进一些研发、涉及、营销和物流等内部服务环节从主业中剥离出来，实现生产性服务业与制造业的分离，推动生产性服务业的做大做强。有助于现代服务业的良性循环和健康发展，实现GDP中服务业占比的提高，还可以吸引更多的投资者，带来更多的后续税源。改革对深化专业分工、提高创新效率、提升产业层次的激励和引导效应正在显现。（三）促进企业规范经营，降低涉税风险。增值税税制下实行严格的“以票控税”，财务核算不健全或发票管理混乱，会带来核定征收以及不能抵扣进项税额的后果，从而促使试点企业不断完善自身的财务核算，规范内部管理尤其是发票管理，修补断裂的增

6、值税抵扣链条，加强上下游企业之间的相互制衡，将许多地下经济变成地上经济，从而有效的规避虚假发票和减少偷逃税行为。此外，营改增试点进一步完善了货运发票增值税抵扣政策和代开发票管理，货运专用发票按票面注明的税额抵扣，避免了原营业税税制下因征抵之间的税率差带来较高的虚开发票风险。据测算，小规模纳税人申请代开专用发票的开票数量和金额，比上年同期下降30%左右，虚开发票行为有效规避。三、应对营改增的对策建议营改增是“十二五”时期结构性减税的重头戏，当前最重要的就是如何发挥政府的导向作用和税收职能作用，引导纳税人积极应对试点改革，把握好其中的有利契机，避免不利因素的

7、影响。（一）坚持政府引导，扶持产业发展。一是强化政策引导。针对试点政策的利弊，研究出台本地相配套政策，如引导和鼓励金融机构加大对服务业企业的资金支持力度，做好中小型服务企业贷款风险补偿；加大服务业主辅分离的企业财政、税收、用地等扶持力度，有序推进服务业分离工作等。二是打造多元平台。强化产业集聚和资源整合，着力引导扶持服务业集聚区建设，加大XX带锯床及特色机械装备服务业集聚区、XX工业园区生产性服务业集聚区、XX县物流园区等集聚区的培育。三是创新招商引资方式。编制招商引资导向目录，重点加强文化创意、商贸服务、现代物流等领域招商，积极引进国内外知名企业和行业

8、龙头企业，着力提升引资规模和质量。（二）强化税收征管，注重行业管理。一是针对营改