“营改增”政策实施效应分析

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1、“营改增”政策实施效应分析［提要］本文从淮安市“营改增”政策实施背景出发,通过建立动态面板数据模型，对“营改增”政策实施效应进行论证，分析“营改增”政策对经济发展的影响。关键词：动态面板数据;营改增;效应分析中图分类号:F81文献标识码:收录日期：2017年4月10日2016年,“两会”明确5月1日将“营改增”范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现“营改增”。这四大行业关系到国民经济支柱产业，同时与老百姓生活息息相关，进一步研究“营改增”政策实施的效应，有一定的现实指导意义。“营改增”政策在淮安市试点运行情况淮安市自2012年10月全面启动“营改增”试点工作,20

2、13年交通运输业和部分现代服务业开始进行试点，2014年铁路运输和邮政业也纳入“营改增”试点范围。淮安市财政局、国稅局、地税局密切配合，保证了全市“营改增”试点工作平稳有序运行，顺利实现了新旧税制的转换。截至2016年3月底，经国税部门确认的“营改增”试点纳稅人共计8,968户，一季度入库增值稅稅款12,682万元。】、“营改增”政策实施的意m2“营改增”完善了增值税抵扣链条,重复征稅问题减轻了企业负担，使社会生产分工不断细化,企业会主动选择辅业与主业分离，以提高生产效率廊使产业结构更加优化。随着淮安市试点工作的稳雄,“营改增”在减轻企业负担、促进产业结构鳌级棗企业发展等方面取得的成效已

3、初步璇三、“营改增”政策效应动态面板模型动态面板模型是通过在面板模型右侧添加一滞因变量，将面板模型变化为动态面板模型用以研究动态行为的一种方式。在实践中常用到的动态面板数据有以下基本的表述式：yit=ayit-1+bxit+?着it,?着it=u1+vit在上式中，yit是被解释变量，xit是解释变量。上述公式中，yit是被解释变量，在进行这次研究的过程中，本文会根据不同的研究对象对被解释变量进行渎设置，•般包括企业工营业务收入、应猊款、税负；xit是解释变量，代表企业的上交稅款，？滋1+vit就是？滋it,其作？橹秃巔示本期活动数据被上一期影响,其中i=l,2,…,N:而t=1,2,…

4、，To这一研究之所以采用动态面板数据，是因为“营改增”尚属于新政，税务部门收集到的数据误差较大，在建模研究过程中具备一定的数据基础但是会遇到针对销售收入和纳税情况的样本数据缺乏的问题，例如模型方程中T甚至可以忽略不计，而n的取值则较大，尽管这个问题不会造成模型无效，但是这时采用最小二乘法已经不是最优选择，只能采用动态面板数据。四、“营改增”政策实施效应分析——以淮安市为例“营改增”政策实施对纳税人户数的影响。自淮安市“营改增”以来，“营改增”试点企业的数量增长非常迅速,政策的激励和集聚效应明显。截至2015年底，淮安市“营改增”纳稅人共有19,051户，占增值稅纳稅人总户数的18.57%

5、o试点后新办“营改增”纳稅人14,509户，增加322%o“营改增”影响企业的销售收入水平。该政策正式实行于2012年10月，淮安市企业所贡献的销售收入及其增长情况如表1所示。（表1）动态面板数据模型：以模型中包含滞后一期的被解释变量为例，动态面板数据的基本形式为：yit=ayit-1+bxit+?着it,?着it=u1+vit其中，yit是被解释变量，xit是解释变量。在参加试点的淮安市企业中，纳税额较大的企业较多的集中在陆路运输、鉴证咨询、信息技术、研究开发、物流配套、动产租赁和水路运输行业中，因此有对其进行回归分析的条件，在其他行业中，由于统计样本数量较少，无法进行相关的回归分析，

6、因此只统计了数据较多的八个行业情况。如果yit代表销售额，xit代表应纳稅额，利用Eviews8.0,我们可以得到结果如表2所示。（表2）基于以上分析结果得出结论：销售收入作为被解释变量，受到了上一期销售收入的影响，是被抑制的，当上期有较高收入时，本期销售收入会减少，从税收的角度出发则完全相反，当本期的税收多，则本期的稅收也会相应增加，要想增加税收，就必须增加企业的销售收入，即使是在“营改增”政策的影响下，销售收入也得到了不同程度的提高。（三）“营改增”对稅收收入的影响。如果yit代表应纳稅额，xit代表销售额，利用Eviews8.0,我们可以得到结果如表3所示。（表3）从以上生成数据的

7、表格中可以看出，当本期销售收入增加时，本期的税收也会相应减少，可以说，销售收入对于税收优惠是有促进作用的，在“营改增”的条件下，企业的税收与销售收入呈现出相互抑制的关系，也就是说，这种政策减少了企业的税费负担。“营改增”实施以来，98%左右的“营改增”纳税人与原营业税相比稅负下降，除交通运输业（增长70%以上）和物流辅助业（增长20%以上）夕卜，其他行业税负均下降。2015年，淮安市增值税纳税人共计减税14,200万元，其中淮安市“