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第20章企业内部控制流程——企业并购20．1企业并购与审批控制20．1．1潜在并购交易审核流程1．潜在并购交易审核流程与风险控制图潜在并购交易审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理总会计师并购项目组5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 如果并购交易前期准备不充分或越权审核，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果企业并购规划制订不合理，会导致企业并购实施的失败审批批准《并购规划》审核审核审核审核审核2接下页13与并购企业达成并购意向与并购企业进行初步谈判与目标企业初步接触详细调查并购企业确定并购企业初步确定并购目标企业并购目标企业基本情况调查搜寻并购目标编写《并购规划》开始D1D2潜在并购交易审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理总会计师并购项目组5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 审批审核审核签订《并购意向书》承上页结束拟定《并购意向书》D22．潜在并购交易审核流程控制表潜在并购交易审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业并购项目组要对企业的并购活动事先做好一个规划，并编写并购规划呈报总经理审批D22．并购项目组在选择目标企业时，应优先考虑与企业产品相近的厂商或企业所熟悉产品的上下游的厂商3．对并购目标企业进行基本情况调查，通过筛选排除不符合企业并购要求的并购企业，进而初步确定最终的并购目标企业，并上报总经理、总会计师审核，最后由董事会确定并购目标企业相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《并购规划》1《并购意向书》责任部门及责任人1董事会、并购项目组、财务部1总经理、总会计师20．1．2并购交易管理控制流程1．并购交易管理控制流程与风险控制并购交易管理控制流程与风险控制5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财务总监并购项目组财务部如果并购交易未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果审慎性调查不全面、不科学，可能导致企业战略失败或者股东权益遭受损失如果并购规划违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审核审核审批签订《并购合同》执行《并购合同》开始撰写《并购目标企业调查报告》审批通过未通过审核审核审核审核审核审核调查目标企业与目标企业初步接触132结束拟定《并购合同》编写《并购项目草案》与目标企业进行深入谈判签订《并购意向书》编写《并购意向书》搜寻并购目标企业审批审批参与D1D2D32．并购交易管理控制流程控制表并购交易管理控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段D15.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 控制1．并购调查的内容应根据企业并购的方针、方式及目标企业的性质等确定，调查必须包括但不限于下列内容：目标企业愿意被并购的缘由；目标企业市场价值和竞争态势；目标企业的财务状况；目标企业法律事务情况；目标企业资产和生产管理情况；目标企业采购供应情况；目标企业的营销服务情况；目标企业产品未来的发展前景；目标企业人力资源情况；目标企业与政府的关系。并购项目部对并购目标企业的调查如不能独立完成，可申请外部机构参与调查或直接由外部机构来调查，但必须签订《保密协议》D22．根据与目标企业初步达成的共识，并购项目部编写的《并购意向书》必须经过法律顾问、财务总监与总经理的审核、审批；并购意向书的内容包括保密条款、排他协商条款、费用分摊条款、提供资料与信息条款、并购终止条款、并购标的条款、并购价格条款、并购进度安排条款D33．《并购意向书》审批后，并购项目部人员需与目标企业进一步谈判，在财务部相关人员的配合下编写《并购交易项目草案》，《并购交易项目草案》的内容包括项目概要、主要财务数据、执行摘要等相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《并购企业调查报告》1《并购意向书》1《并购交易合同》1《并购项目草案》责任部门及责任人1董事会、财务部、并购项目组1总经理、财务总监、法律顾问20．2并购交易准备与控制20．2．1并购意向书编制流程1．并购意向书编制流程与风险控制图并购意向书编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监并购项目组相关部门5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 如果对并购条款界定不清楚，可能影响并购的进程如果资料搜集不充分或相关重要资料不完整，可能导致意向书写作不规范，增加写作的不必要支出审批审核形成正式《并购意向书》拟定《并购意向书草案》大纲32结束讨论并确定意向书具体条款搜集相关资料整理初步谈判结果1开始参与D1D22．并购意向书编制流程控制表并购意向书编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．对企业与目标企业初步达成的共识进行整理总结2．企业还要搜集与此有关的法律条文、企业对目标企业进行调查形成的调查报告等相关资料D25.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 3．意向书主要是为后面的并购活动提供一个合作框架，以保证后续活动的顺利开展，并购项目组人员应充分讨论并确定出合并意向书的具体条款，一般情况下，合并意向书包括保密条款、排他协商条款、费用分摊条款、提供资料与信息条款、终止条款、并购标的条款、对价条款、进度安排条款等相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《并购意向书草案》1《并购意向书》责任部门及责任人1并购项目组、财务部1总经理、财务总监、法律顾问20．2．2并购意向书审核流程1．并购意向书审核流程与风险控制图并购意向书审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监法律顾问5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 并购项目组如果并购项目组不能够及时对提出的修改意见进行整理，可能会影响企业的并购进度并购前期准备如果不充分、不合理或《并购意向书》编写不规范，会导致企业意外损失2提出修改意见审批审批审核审核审核审核1拟定《并购意向书》草案3对修改意见进行整理开始形成正式《并购意向书》修订、完善《并购意向书》草案结束D1D22．并购意向书审核流程控制表并购意向书审核流程控制控制事项详细描述及说明5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 阶段控制D11．根据与目标企业达成的初步共识，下一步是企业拟定《并购意向书》，在《并购意向书》的编写过程中应注意国家的相关法律、法规2．企业草拟（或委托外部咨询机构草拟）《并购意向书》，将并购项目部拟好的《并购意向书》呈送法律顾问审核，法律顾问确保《并购意向书》在法律方面没有问题后，签字盖章并转呈财务总监，财务总监确保《并购意向书》在财务方面没有问题后，签字盖章上报至总经理，总经理对《并购意向书》进行审批D23．并购项目组人员应及时（应不超过天）对高级管理人员审核意见进行整理，并修订完善《并购意向书》相关规范应建规范1并购交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范—基本规范（试行）》文件资料1《并购意向书草案》1《并购意向书》责任部门及责任人1并购项目组、财务部1总经理、财务总监、法律顾问5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 第21章企业内部控制流程——关联交易21．1关联方界定及其控制21．1．1关联方名录编审流程1．关联方名录编审流程与风险控制图关联方名录编审流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务人员企业关联方如果关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果交易对象的背景情况未能完全调查核实清楚，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失+++审阅审批审核审核更新《关联方名录》编制《关联方名录》结束《关联方名录》存档2每季度收集新增关联方《关联方名录》存档开始分析资料收集资料1提交《年度关联方声明书》D1D25.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 2．关联方名录编审流程控制表关联方名录编审流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员和关键岗位管理人员提交《年度关联方声明书》，声明与企业的关联方关系及其交易行为D22．《关联方名录》至少应当每季度更新一次，更新后的关联方名录应当提交财务总监审核、总经理审阅后备案，企业财会部门应当及时将关联方名录发送到企业管理层和各业务部门相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1《关联方声明书》1《关联方名录》责任部门及责任人1财务部、企业关联方1总经理、财务总监、财务相关人员5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 21．1．2关联交易记录审查流程1．关联交易记录审查流程与风险控制图关联交易记录审查流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会审计委员会会计人员交易人员如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约不能顺利履行审批2未通过制定相应的解决方案对关联交易行为存在的问题进行分析进一步提出完善意见结束资料存档通过定期审阅开始定期编制关联交易会计报表和关联交易明细表签订《交易合同》1执行将交易过程和交易结果进行记录按合同进行交易D1D25.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 2．关联交易记录审查流程控制表关联交易记录审查流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行记账、做会计报表和关联交易明细表D22．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应的方案来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《交易合同》1相关会计报表1“关联交易明细表”责任部门及责任人1股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 21．2关联交易与披露控制21．2．1重大关联交易审核流程1．重大关联交易审核流程与风险控制图重大关联交易审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会及审计委员会总经理财务总监交易人员5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审议审核审批审核审核结束资料存档321按交易合同进行交易签订《交易合同》拟定《交易合同》与交易关联方进一步谈判拟定《交易意向书》与关联方进行谈判确定交易的性质开始D1D2D32．重大关联交易审核流程控制表重大关联交易审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．交易人员首先要确定交易的性质，判断是不是属于企业所规定的重大交易项目（如交易额超过万元就是重大交易）D22．在拟定的关联交易合同中，应明确同关联方交易的定价原则和价格水平D33．关联交易合同一经确定，企业各部门应当严格按照批准后的交易条件进行交易，关联交易执行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应的审批程序5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《交易意向书》1《交易合同》责任部门及责任人1董事会及审计委员会、财务部1总经理、财务总监、会计、交易人员21．2．2关联交易事项询价流程1．关联交易事项询价流程与风险控制图关联交易事项询价流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部交易人员关联方5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 如果关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损如果询价文件未经适当审核或超越授权审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果搜集的信息不全面，会导致编制的询价文件内容及结构不合理审核审批审核审核审核审核签订《交易合同》37654拟定《交易合同》21结束资料存档商讨定价原则与定价水平确定成交关联方发出《询价通知书》确定被询价的关联对象编制询价文件搜集信息成立询价小组开始提供资料报价D1D2D32．关联交易事项询价流程控制表关联交易事项询价流程控制控制事项详细描述及说明5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 阶段控制D11．询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员组成2．根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步了解价格信息及企业相关部门的需求计划3．询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，如《询价通知书》D24．对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条件的关联方名录中优中选优，确定不少于三家关联方作为询价对象，并且不能刻意指定被询价的关联方5．询价小组向被询价关联方发出询价通知书，要求对方报出一次性的、不能更改的价格。询价通知书应当详细说明需求情况，以便关联方交易对象确定报价。询价通知书的内容主要包括所需数量、技术参数要求、履约期限及交货地点、关联方应携带的资质证明材料、递交报价单地点、截止时间、报价单位负责人或委托人签字盖章等6．询价小组根据事先制定的评判标准，本着符合采购需求、质量和服务要求且报价最低的原则对收到的报价进行评审，确定成交关联方，并将结果通知所有被询价的未成交的关联方D37．关联交易定价应当遵循下列原则（1）交易事项实行政府定价的，直接适用此价格（2）交易事项实行政府指导价的，应在政府指导价的范围内合理确定交易价格（3）除实行政府定价或政府指导价外，交易事项有可比的独立第三方的市场价格或收费标准的，优先参考该价格或标准确定交易价格（4）关联事项无可比的独立第三方市场价格的，交易定价应参考关联方与独立于关联方的第三方发生非关联交易的价格确定（5）既无独立第三方的市场价格，也无独立的非关联交易价格可供参考的，则应以合理的构成价格作为定价的依据，构成价格为合理成本费用加合理利润相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《中华人民共和国合同法》1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1《询价通知书》1《交易合同》责任部门及责任人1采购部、询价小组1总经理、交易人员5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve
