企业内部控制流程——关联交易

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1、企业内部控制流程——关联交易21．1关联方界定及其控制21．1．1关联方名录编审流程1．关联方名录编审流程与风险控制图关联方名录编审流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务人员企业关联方如果关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果交易对象的背景情况未能完全调查核实清楚，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失+++审阅审批审核审核更新《关联方名录》编制《关联方名录》结束《关联方名录》存档2每季度收集新增关联方《关联方名录》存档开始分析资料收集资料1提交《年度关联方声明书》

2、D1D22．关联方名录编审流程控制表关联方名录编审流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员和关键岗位管理人员提交《年度关联方声明书》，声明与企业的关联方关系及其交易行为D22．《关联方名录》至少应当每季度更新一次，更新后的关联方名录应当提交财务总监审核、总经理审阅后备案，企业财会部门应当及时将关联方名录发送到企业管理层和各业务部门相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《企业内部控制应用指引》1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件资料1《

3、关联方声明书》1《关联方名录》责任部门及责任人1财务部、企业关联方1总经理、财务总监、财务相关人员21．1．2关联交易记录审查流程1．关联交易记录审查流程与风险控制图关联交易记录审查流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会审计委员会会计人员交易人员如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约不能顺利履行审批2未通过制定相应的解决方案对关联交易

4、行为存在的问题进行分析进一步提出完善意见结束资料存档通过定期审阅开始定期编制关联交易会计报表和关联交易明细表签订《交易合同》1执行将交易过程和交易结果进行记录按合同进行交易D1D22．关联交易记录审查流程控制表关联交易记录审查流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行记账、做会计报表和关联交易明细表D22．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应的方案来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失相关规范应建规范1关联交易管理制度

5、参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《交易合同》1相关会计报表1“关联交易明细表”责任部门及责任人1股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关部门1总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员21．2关联交易与披露控制21．2．1重大关联交易审核流程1．重大关联交易审核流程与风险控制图重大关联交易审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会及审计委员会总经理财务总监交易人员如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资

6、产遭受损失如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审议审核审批审核审核结束资料存档321按交易合同进行交易签订《交易合同》拟定《交易合同》与交易关联方进一步谈判拟定《交易意向书》与关联方进行谈判确定交易的性质开始D1D2D32．重大关联交易审核流程控制表重大关联交易审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．交易人员首先要确定交易的性质，判断是不是属于企业所规定的重大交易项目（如交易额超过万元就是重

7、大交易）D22．在拟定的关联交易合同中，应明确同关联方交易的定价原则和价格水平D33．关联交易合同一经确定，企业各部门应当严格按照批准后的交易条件进行交易，关联交易执行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应的审批程序相关规范应建规范1关联交易管理制度参照规范1《内部会计控制规范——基本规范（试行）》1《企业内部控制应用指引》1《中华人民共和国合同法》文件资料1《交易意向书》1《交易合同》责任部门及责任人1董事会及审计委员会、财务部1总经理、财务总监、会计、交易人员21．2．2关联交易事项询价流程1．

8、关联交易事项询价流程与风险控制图关联交易事项询价流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部交易人员关联方如果关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损如果询价文件