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1、2009年注册税务师考试辅导 税法(1) 第二章 增值税◆本章是税法I中的重点章,近三年平均分数35分,各种题型均出现。2006年2007年2008年单选题9分9分9分多选题12分12分12分计算题8分8分8分综合题4分10分9分合 计33分39分38分 ◆本章内容:十一节,重点内容有 第三节 征税范围(掌握)※※ 第五节 增值税的减税、免税※ 第六节 销项税额与进项税额--应纳税额计算(掌握)※※※ 第七节 应纳税额计算(掌握)※※ 第十节 出口退(免)税※ ◆本章新增及变化内容: (1)第
2、一节概述增加“2008年对增值税法规的修订”(P61) (2)第三节征税范围中明确了一些具体业务,如:林木销售和管理的处理(P69)、缝纫应当征收增值税(P72)、代购行为增值税处理(P72)、转让企业全部产权涉及货物转让的处理(P72) (3)第四节税率:13%低税率货物范围增加了二甲醚(P74)、小规模纳税人征收率2009年1月1日起调整一律调整为3%(P82) (4)第五节减免税:增加一些新的增值税减免税项目,增值税纳税人放弃免税权的处理(P93)等。 (5)第六节销项税额与进项税额:取消“购买固定资产进项税不得抵扣”的规定(P102(3)) (
3、6)第八节特定企业(或交易行为)增值税政策:增加“上海期货交易所黄金期货交易增值税规定”(P124);增加“出境口岸免税店有关增值税规定”(P128) (7)第九节申报与缴纳纳税义务发生时间、期限、地点均有变化 (8)第十节 增值税专用发票使用和管理:增加“失控增值税专用发票的处理”(P144) (9)第十一节 出口货物退(免)税:增加“旧设备出口退税”(P162) 第一节 增值税概述 第一部分:重点内容精讲 1.增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 2.增值税特点 3.“2008年对增值税法规
4、的修订” 第二部分:近三年部分考题回顾 第29页2009年注册税务师考试辅导 税法(1) 【例题·多选题】(2007年)按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税 【答疑编号941020101】 【答案】ABC 【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 第三部分:经典习题 【例题·单选题】国家在设计增值
5、税税收制度时,不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用,而是由市场对资源进行配置,政府不予干预,从而使增值税呈现的特征是( )。 A.具有中性税收性质 B.税负具有转嫁性 C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D.征收具有普遍性和连续性 【答疑编号941020102】 【答案】A第二节 增值税的纳税人 第一部分:重点内容精讲 一、两类纳税人的认定 1.划分标准 2.不属于一般纳税人 3.总分机构: 二、新办商贸企业一般纳税人的认定管理 第二部分:近三年部分考题回顾 【例题1·单选题】(2008年)会计核算健全
6、的下列企业或机构中,可以被认定为增值税一般纳税人的是( )。 A.仅生产和销售免税农产品,年销售额为200万元的某林场 B.年销售建筑材料200万元的某个体工商户 C.年销售额为10万元的某电机修理厂 D.年销售额为80万元的某销售部,其总机构为一大型卖场,年销售额为680万元 【答疑编号941020103】 第29页2009年注册税务师考试辅导 税法(1) 【答案】B 【解析】个体经营者符合条件的,经国家税务总局直属分局批准,可以认定为一般纳税人。上述个体户年销售额超过180万元,所以
7、,可以被认定为一般纳税人资格。 【例题2·单选题】(2007年)依据增值税的有关规定,下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。 A.从事货物生产的企业,年应税销售额在100万元(含)以下,一律认定为小规模纳税人 B.从事货物批发的企业,年应税销售额在180万元(含)以下,一律认定为小规模纳税人 C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人 D.年应税销售额超过180万元的事业单位,不得作为小规模纳税人 【答疑编号941020104】 【答案】B 【解析】生产企业年销售额不低于30万,核算健全,可以被认定为一般纳税人;从事货物批发的企业,年
8、应税销售额在180万元(
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