税二习题班第二章讲义

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1、2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第二章　个人所得税◆近三年考试题型题量分析单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计2006年8分14分－12分34分2007年10分12分－12分34分2008年11分14分－12分37分　　◆本章内容：本章共九节,重点内容有:　　第六节　应纳税额的计算（重点掌握）★★★　　掌握11个税目应纳税额计算、特殊计税方法　　第二节　征税对象（熟悉）★★　　第五节　计税依据的确定（重点掌握）★★　　第四节　税　率（掌握）★　　　　第七节　减免税优

2、惠（熟悉）★　　第九节　个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定（掌握）★　　◆本章新增或变化内容：　　（1）“财产租赁所得”税目有新增内容：个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题（P104）　　（2）“企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题”（P106－107）　　（3）增加“自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。”（P112）　　（4）增加“6.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠，全额扣除”（P114）　　（5）工资薪金所得月扣除标准自2008年3月1日起，由

3、每月1600元调整为2000元（P114）　　（6）个体工商户生产经营所得个人独资企业和合伙企业：业主工资费用从2008年3月1日起……全年为24000元；个体工商户业务招待费、广告费、业务宣传费、工资及三项经费扣除标准”的规定，与企业所得税规定一致（P123）。　　（7）减免税优惠：增加13－16项（P142）　　第八节：变化扣除项目的4－7项（P153）第一节　概　述（了解）　　【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（　）。　　A.实行

4、的是综合所得税制　　B.累进税率和定额税率并用　　C.实行的是分类所得税制　　D.采取课源制和申报制两种征纳方法　　E.计算复杂　　【答疑编号941020101】　　【答案】CD第二节　征税对象　　　　　　第27页2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第一部分　重点内容精讲　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）　　一、工资、薪金所得　　（一）不予征税项目　　（二）征税项目几项特殊规定　　二、个体工商户的生产、经营所得　　三、对企事业单位的承包、承租经营

5、所得　　1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。　　2.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税。　　四、劳务报酬所得:范围：29项　　五、稿酬所得　　（一）范围：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。　　包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。　　（二）对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的

6、刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。　　六、特许权使用费所得　　（二）根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。　　（二）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。　　（三）2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计

7、征个人所得税。　　七、利息、股息、红利所得　　国债利息收入、金融债券利息收入、教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。　　八、财产租赁所得　　　　　　第27页2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　新增:房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人……:（教材104页）　　1.购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。　　2.每次

8、财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。　　九、财产转让所得　　（一）（境内）股票转让所得：暂不征收个人所得税。　　（三）个人出售自有住房　　十、偶然所得　　十一、其他所得　　新增企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问