税二习题班第七章讲义

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1、2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第七章　契　税考情分析　　本章近三年试题分数分布　单项选择题多项选择题合计2006年2分2分4分2007年2分4分6分2008年2分4分6分　　本章主要内容：本章共五节　　要点：征税范围、纳税人、计税依据、减免税优惠　　章变化内容：　　（1）对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，从2008年11月1日起税率为1%。　　（2）公司制重组优惠政策。　　（3）土地使用权改变、转让、抵押或置换的契税征免规定。　　（4）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位购买或回购

2、住房，免征契税。第一部分：重点内容精讲　　一、征税范围　　（一）国有土地使用权出让　　（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换　　（三）房屋买卖　　视同买卖房屋：　　1.以房产抵债或实物交换房屋。　　2.以房产作投资或作股权转让。　　以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。　　3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。　　（四）房屋赠与　　以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。　　（五）房屋交换　　房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。　　（六）企业

3、改革中有关契税政策　　二、纳税人　　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。　　三、税　率　　1.契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%。　　2.新增:对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，从2008年11月1日起税率为1%。　　四、计税依据　　　　　　第6页2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　特别注意：　　3.土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。　　5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋

4、，装修费用应包括在内。　　五、减免税优惠　　1.契税减免基本规定　　2.财政部规定其他减免契税项目　　注意：　　1.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。　　4.新增：对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。　　六、申报和缴纳：纳税义务发生时间与纳税期限第二部分：近三年部分考题回顾　　一、单项选择题　　1.（2007年）依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（　）。　　A.

5、房屋出租　　B.国有土地使用权转让　　C.房屋买卖　　D.房屋赠与　　【答疑编号941070101】　　【答案】A　　【解析】契税征收范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。房屋出租不属于契税征税范围。　　2.（2008年）某国有企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税（　）万元。（适用税率3%）　　A.0　　　　　　B.6　　C.18　　　　　D.24　　【

6、答疑编号941070102】　　【答案】A　　【解析】对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司，承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。　　3.（2006年）甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。甲企业应缴纳契税（　）万元。（契税税率为4%）　　A.4　　　　　B.6　　　　　　　C.12　　　　　D

7、.16　　【答疑编号941070103】　　　　　　第6页2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】土地使用权交换，由支付差价的一方纳税，甲企业应缴纳契税＝300×4%＝12（万元）。　　4.（2008年）下列各项业务中，应征收契税的是（　）。　　A.企业承受荒山土地使用权用于林业生产　　B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房　　【答疑编号941070104】　　【答案】D　　【解析】选项A、

8、B免征契税；选项C不属于契税的征税范围。　　5.（2007）依据契税相关规定，下列土地或房屋免征契税的是（