09税代习题班讲义1101

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1、2009年注册税务师考试辅导　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第十一章　流转税纳税审核代理实务 　　一、单选题　　【例题1·单选题】按现行（2008年）税收政策有关销售自已使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（　）。　　A.纳税人销售自已使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率征收增值税　　B.纳税人销售自已使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2%的征收率征收增值税　　C.纳税人销售自已使用过属于应征消费税的小汽车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税　　D.纳税人销售自已使用过属于应征消费税的游艇，售价

2、未超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税　　【答疑编号941110101】　　【答案】C　　　【解析】选项A，6%的征收率是2002年以前的规定，不是08年的政策。选项B，2%的征收率表述不准确，4%的征收率减半征收与2%的征收率是两个不同的概念。选项D售价未超过原值的属免征增值税的范围。　　【例题2·单选题】消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（　）。　　A.可不计算应缴消费税　　B.不予办理退免税　　C.视同出口非应税消费品　　D.视同国内销售处理　　【答疑编号941110102】　　【答案】D　　【解析】本题考核考生对生产企业出口应税消费品，消费税退免税

3、政策是否熟悉，同时考查考生消费税征收环节的基本知识。由于消费税主要在生产环节征收，“消费税纳税人出口”必然说的是生产企业直接出口应税消费品。　　　　二、多选题　　【例题1·多选题】对建筑安装业应纳营业税代理审核表述中正确的是（　）。　　A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用　　B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额　　C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额　　D.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除　　【答疑编号941110103】　　　　　　第5页2009

4、年注册税务师考试辅导　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】AC　　【解析】选项B不符合税收政策的规定，选项D支付给分包或转包人的承包费可以在营业额中扣除，但要代扣分包或转包人的营业税。　　【例题2·多选题】下列凭证中一般纳税人需要在90日内认证，才能在认证当月抵扣进项税额的票证有（　）。　　A.购买钢材取得防伪税控增值税专用发票　　B.外购材料取得的公路运费结算单据（普通发票）　　C.收购农产品开据的税务机关指定的收购凭证　　D.购买小规模纳税人的货物取得税务机关代开的增值税专用发票　　【答疑编号941110104】　　【答案】ABD　　【解析】归纳必

5、须在90日内认证，才能在认证当月抵扣的票证。　　　　三、综合分析题　　要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业2007年12月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数）。　　资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于1998年2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产企业），主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀区中关村高新技术

6、开发区内。并自2001年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。　　2007年度12月份有关流转税涉税资料（所有进项税专用发票都在当月认证相符）如下：　

7、　1.12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　200465　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）34035　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　234000　　　　　　现金