09注税财务与会计zzf习题班讲义第12章

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1、第十二章流动负债本章考情分析本章近三年考试题型为单项选择题和多项选择题。2006年考题分数为4分；2007年考题分数为7分；2008年考题分数为4分。从近三年出题情况看，本章内容不太重要。本章近三年考点：（1）出口货物应交税费的会计处理；（2）计入管理费用的印花税；（3）应计入资产成本的税金；（4）应交消费税的项目；（5）应交营业税的计算；（6）应计入当期损益的税金；（7）“应付职工薪酬”科目核算的内容；（8）以产品作为福利发放给公司职工的会计处理；（9）以现金结算的股份支付，（10）应付职工薪酬余额的计算；（1

2、1）其他应付款核算的内容；（12）售后回购业务其他应付款余额的计算等。主要关注：第一节：（1）应付帐款入账价值的确定；（2）无法支付的应收账款计入营业外收入。第二节：（1）增值税免抵退问题；（2）委托加工应税消费品消费税的账务处理；（3）出口产品的账务处理；（4）营业税的账务处理；（5）其他各税种的会计处理。第三节：（1）代销商品款的会计处理；（2）应付职工薪酬的范围及具体核算；（4）售后回购的账务处理。第一节　应付账款和应付票据的核算【例题1·单选题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ 

3、 ）。(2008年考题)A.资本公积      B.营业外收入C.其他业务收入   D.其他应付款【答案】B【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。【例题2·单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。A．240000B．234000C．206000D．200000【答案】A【解析】应付账款的入账价值＝200000+34000+6000=240000

4、（元）。第二节　应交税费的核算【例题3·单选题】下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是()。（2008年考题）A．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税B．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税C．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税D．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税【答案】B【解析】承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税应计入固定资产成本；Bbs.tt2xx.com债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税应计入管理费用；企业自行开发

5、新技术成功因申请专利而缴纳的印花税应计入无形资产成本；公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税视情况计入投资收益或取得资产成本。【例题4·多选题】企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有（　）。（2007年考题）　　A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税　　B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税　　C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税　　D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税　　E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税【答案】ADE【解析】“选项B”应计入购

6、置车辆的成本；“选项C”应计入固定资产成本。【例题5·单选题】下列各项中，应计算缴纳消费税的是（　）。（2006年考题）A.外购应税消费品对外投资B.自产应税消费品用于本企业职工福利C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售D.外购应税消费品发生的非正常损失【答案】B【解析】消费税实行单一环节征收，外购应税消费品的消费税在购入时已经计入成本，对外投资和发生非正常损失时都不再交纳消费税，“选项A和D不正确”；自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税，“选项B”正确；委托加工应税消费品收回后直接对外

7、销售，委托加工环节代扣代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本，“选项C”不正确。第三节　其他流动负债的核算【例题6·单选题】20×6年12月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，20×7年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自20×9年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司20×7年有20名管理人员离开，l2月31日股票增值权的公允价值为每股14元。若丁公司估计20×8年至20×9年还将有l5名管理人员离

8、开，20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股l5元和l8元，则丁公司在20×7年12月31日，应确认应付职工薪酬为()元。（2008年考题）A．77000B．84000C．108000D．231000【答案】A【解析】应确认应付职工薪酬=(200-20-15)×100×14×1/3=77000（元）。【例题7·多选题】下列各项中，应在“