09注税财务与会计zzf习题班讲义第11章（2）

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1、第二节可供出售金融资产的核算【例题14·多选题】关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益B．持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额D．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益E．持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益【答案】ABC【解析】“可

2、供出售金融资产”及“持有至到期投资”应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。【例题15·多选题】关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益E．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利

3、率计算确认利息收入，计入资本公积【答案】ABC【解析】资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积。【例题16·多选题】关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。A．处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益B．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益C．企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益D．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入

4、所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益E．处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积【答案】ABCD【解析】处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益。Bbs.tt2xx.com【例题17·计算题】A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值

5、为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。要求：根据上述资料，回答下列问题。（每题只有一个正确答案）（1）2008年1月1日取得可供出售金融资产的会计分录是（）。A.借：可供出售金融资产—成本1000应收利息50可供出售金融资产—利息调整36.30贷：银行存款1086.30B.借：可供出售金融资产—成本10

6、00可供出售金融资产—利息调整86.30贷：银行存款1086.30C.借：可供出售金融资产—成本1000应收利息50投资收益10可供出售金融资产—利息调整26.30贷：银行存款1086.30D.借：可供出售金融资产—成本1000投资收益10可供出售金融资产—利息调整76.30贷：银行存款1086.30【答案】A【解析】实际支付款项中含有的利息应通过“应收利息”核算，相关交易费用应计入初始成本。（2）2008年12月31日应确认的投资收益为（）万元。A．43.05B．43.45C．50D．41.45【答案】D【解析】应确认的投资收益=（1000+36.30）

7、×4%=41.45（万元）。（3）2008年12月31日可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A．1027.75B．1000C．1079.75D．1030【答案】D【解析】可供出售金融资产摊余成本=（1000+36.30）×（1+4%）-1000×5%=1027.75（万元），公允价值为1030万元，因此账面价值为1030万元。（4）2009年12月31日应确认的投资收益为（）万元。A．50B．41.2C．41.11D．40【答案】C【解析】应确认的投资收益=1027.75×4%=41.11(万元)。（5）2009年12月31日考虑公允价值变动后的账面价值

8、为（）万元。Bbs.tt2xx.comA．1020B．1021.1