09税代习题讲义18

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1、2009年注册税务师考试辅导　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　模拟试题 　　一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）　　1.注册税务师可以承办的涉税鉴证业务包括（　）。　　A.建账和记账　　B.所得税申报　　C.税收筹划　　D.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证　　【答疑编号941180101】　　【答案】D　　【解析】注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；

2、（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。选项ABC均不属于鉴证业务。　　2.纳税人、扣缴义务人对税务机关的以下（　）决定不服的，必须先提起行政复议。　　A.不予审批减免税　　B.查封财产的行为　　C.不予认定为增值税一般纳税人的决定　　　D.收缴发票、停止发售发票的决定　　【答疑编号941180102】　　【答案】A　　【解析】纳税人扣缴义务人对于税务机关作出的征税行为和不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，必须先提出行政复议，对行政复议决定不服的，才可

3、以再向人民法院提起行政诉讼。　　3.代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时，应当按规定进行相关涉税处理。但纳税人下列理解错误的是（　）。　　A.一律按开票金额3%征收营业税　　B.按营业税税款7%预征城建税　　C.按营业税税款3%征收教育费附加　　D.按照开票金额20%预征所得税　　【答疑编号941180103】　　【答案】D　　【解析】凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3

4、%预征教育费附加。　　4.甲企业2008年10月由于仓库倒塌损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元。当期总的生产成本为500000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元。外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是（　）。　　A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　88160　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　8160　　B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　

5、　93600　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　第15页2009年注册税务师考试辅导　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13600　　C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　93600　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　13600　　D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　

6、88160　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　8160　　【答疑编号941180104】　　【答案】D　　【解析】损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷500000）＝48000（元）　　应转出进项税额＝48000×17%＝8160（元）　　　　相应会计分录为：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　88160　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

7、0　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　8160　　5.甲企业是一家软件开发企业，注册税务师2008年12月在对甲企业进行税务咨询时对于甲企业提出的观点应当表示赞同的是（　）。　　A.甲企业认为自产的嵌入式软件产品增值税享受免征增值税　　B.2008年每月员工的工资薪金所得费用扣除均为2000元　　C.无形资产投资入股不征收营业税　　D.无形资产投资入股投资后转让要征收营业税　　【答疑编号941180105】　　【答案】C　　【解析】选项A，嵌入式软件享受增值税即征即退政策；选

8、项B，2008年1、2月份的工资、薪金计算时费用扣除为1600元，3-12月份扣除2000元；选项D无形资产投资入股时、投资入股后转让均不征营业税。　　6.2008年12月张某取得不含税的全年一次性奖金50000元，当月取得工资薪金收入1800元，则张某当月应缴纳的个人所得税为（　）元。　　A.11625　　B.10000　　C.8641.18　　D.5676.58　　【答疑编号941180106】　　【答案】C　　【解析】[50000－（2000－1800）]÷12＝4150（元），适用税率1