09税代习题班讲义1201

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1、2009年注册税务师考试辅导　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第十二章　所得税纳税审核代理实务　　一、单选题　　【例题1·单选题】个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于（　）。　　A.工资薪金所得　　B.特许权使用费所得　　C.劳务报酬所得　　D.其他所得　　【答疑编号941120101】　　【答案】C　　【解析】按税法规定个人担任董事职务所取得的董事费收入，属劳务报酬性质的收入。　　【例题2·单选题】注册税务师受托对某外商投资企业所得税纳税情况进行审核，在确定其应纳税所得额时，下列项目中允许税前扣除的是（　）。　　A.企业按税法规定提取的用于环境保护、生态恢

2、复等方面的专项资金　　B.企业计提的坏账准备　　　C.企业之间支付的管理费　　D.不征税收入支出形成的固定资产折旧费用　　【答疑编号941120102】　　【答案】A　　【解析】企业所得税法明确：企业按税法规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金可以税前扣除，选项A正确。选项B、C、D税法明确规定不得税前扣除，考查考生对新法的了解和掌握程度。　　　　二、多选题　　【例题1·多选题】下列项目中属于企业所得税计算业务招待费税前扣除限额基数的有（　）。　　A.主营业务收入　　B.视同销售收入　　C.其他业务收入　　D.未按权责发生制原则确认的收入　　【答疑编号941120103】　　【答案】

3、ABC　　【解析】视同销售收入是基数，未按权责发生制原则确认的收入，未含在附表一（1）第一行中，不是基数。　　【例题2·多选题】对于按经费支出计算缴纳所得税的外国企业常驻代表机构，下列项目应纳入外资企业所得税计税费用支出的有（　）。　　A.总机构在境外直接支付给常驻代表机构雇员的工资　　B.代表机构在境内购置的汽车　　C.代表机构在境内存款的利息收入　　D.代表机构支付的交通罚款　　【答疑编号941120104】　　　　　　第5页2009年注册税务师考试辅导　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】AB　　【解析】选项AB都是常驻代表机构本身的支出，按税法规

4、定都应纳入计算应税所得的经费支出范围内。选项C不能列入计税费用，因为会计账务处理是将利息收入冲减利息费用，但计算经费支出时不能以利息收入抵减利息费用。选项D是支出项目，但不属于计算应税所得费用的扣除的范畴。　　　　三、简答题　　注册税务师于2009年4月年终决算报表编制后，受托检查某物资供销公司2008年所得税汇算清缴情况时发现如下问题，请指出存在的问题，并作出调账分录：　　1.2008年底修建仓库发生运杂费合计50000元，账务处理为：　　借：销售费用——运杂费　　　　　　　46500　　　　应交税费——应交增值税（进项税）　3500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　50000　　

5、经核查，仓库尚未完工。　　【答疑编号941120105】　　【答案】存在问题：修建仓库运杂费应列入在建工程，且不能抵扣进项税，应转出进项税，并调增计税所得额46500元。　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　50000　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　46500　　2.公司于2008年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给该物资公司的运输单据及该公司开据给买方的收据各一份。账务处理为：　　（1）代垫费用时　　借：销售费用——代垫运费　　　　　　　18600　　　　应交税费—

6、—应交增值税（进项税额）1400　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　20000　　（2）收回款项时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　20000　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　20000　　【答疑编号941120106】　　【答案】存在问题：因运费发票开给该物资供销公司，属于该公司销售货物发生的运费，一般企业可以抵扣，但是销售农机属免税货物，不能抵扣进项税。另外，企业向购货方收取了此项运费，属于取得价外费用，应纳入销售额（销售农机免税不计算销项税）。进项税额转出1400元，增加销售费用调减所得额1400元。增加主营业务收入20000元，减少营业外收入20000元

7、（若该企业需要计算税前扣除限额的各项费用未超标，此项业务不影响应税所得额）。　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　1400　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1400　　　　四、综合分析题　　　　　　第5页2009年注册税务师考试辅导　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）要求：　　1.根据所给资料扼要指出企业存在的纳税问题；　　2.计算该企