税1习题-第六章讲义

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1、2009年注册税务师考试辅导　税法(1)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第六章　资源税考情分析：　　近三年题型题量分析年度单选题多选题计算题综合题合计200632　4920075×1=51×2=2————720085×1=52×2=4　　9　　◆本章变化：　　第四节　税目与税额：对铁矿石资源税减征40%改为减征60%（P246）第一部分：重点内容精讲　　1.资源税的四个特点；　　2.纳税人与扣缴义务人（在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人）；　　3.征收范围（矿产品和盐两大类，7个税目：原油、天然气、煤炭、其他金属矿原矿、黑色金属矿

2、原矿、有色金属矿原矿、盐）　　伴生矿和伴选矿不交资源税；　　4.资源税的税率形式——定额税率　　5.资源税的计算（要与增值税结合考虑）　　6.申报与缴纳：纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、代扣代缴。第二部分：近三年部分考题回顾　　【例题·多选题】（2008年）我国现行资源税的特点有（　）。　　A.具有受益税性质　　B.具有行为税性质　　C.实行从量定额征收　　D.只对特定资源征税　　E.具有级差收入税的特点　　【答疑编号941060101】　　【答案】ACDE　　【解析】我国现行资源税主要有四个特点，没有B选项的陈述特点。　　【例题·单选题】（2007

3、年）依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（　）。　　A.自产自用应税资源不缴纳资源税　　B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量　　C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量　　D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税　　【答疑编号941060102】　　　　　　第4页2009年注册税务师考试辅导　税法(1)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】B　　【解析】销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量；收购未税产品的单位

4、代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额征税。　　【例题·单选题】（2008年）某油田2007年6月生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米。该油田2007年6月应纳资源税（　）万元。　　A.600　　　　　　B.612　　C.621　　　　　　D.825　　【答疑编号941060103】　　【答案】C　　【解析】资源

5、税＝（20+0.4）×30+600×150÷10000＝621（万元）　　【例题·单选题】（2008年）某煤矿2007年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2007年3月应纳资源税（　）万元。　　A.1700　　　　　B.1850　　C.2000　　　　　D.2150　　【答疑编号941060104】　　【答案】A　　【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应缴税数

6、量。　　资源税＝（240+30÷0.3）×5＝1700（万元）　　【例题·单选题】（2007年）某盐场2006年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（　）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨）。　　A.198　　　　　　B.243　　C.195　　　　　　D.150　　【答疑编号941060105】　　【答案】D　　【解析】该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150（万元）　　【例题·多选题】（2007年）下

7、列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（　）。　　A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量　　B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额　　C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天　　D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳　　E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人　　【答疑编号941060106】　　　　　　第4页2009年注册税务师考试辅导　税法(1)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】AD　　【解析】扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

8、；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人