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1、2009年注册税务师考试辅导 税法(1) 第六章 资源税考情分析: 近三年题型题量分析年度单选题多选题计算题综合题合计200632 4920075×1=51×2=2————720085×1=52×2=4 9 ◆本章变化: 第四节 税目与税额:对铁矿石资源税减征40%改为减征60%(P246)第一部分:重点内容精讲 1.资源税的四个特点; 2.纳税人与扣缴义务人(在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人); 3.征收范围(矿产品和盐两大类,7个税目:原油、天然气、煤炭、其他金属矿原矿、黑色金属矿
2、原矿、有色金属矿原矿、盐) 伴生矿和伴选矿不交资源税; 4.资源税的税率形式——定额税率 5.资源税的计算(要与增值税结合考虑) 6.申报与缴纳:纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、代扣代缴。第二部分:近三年部分考题回顾 【例题·多选题】(2008年)我国现行资源税的特点有( )。 A.具有受益税性质 B.具有行为税性质 C.实行从量定额征收 D.只对特定资源征税 E.具有级差收入税的特点 【答疑编号941060101】 【答案】ACDE 【解析】我国现行资源税主要有四个特点,没有B选项的陈述特点。 【例题·单选题】(2007
3、年)依据资源税的有关规定,下列说法中正确的是( )。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税 B.销售应税资源,应以实际销售数量为资源税的课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量 D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税 【答疑编号941060102】 第4页2009年注册税务师考试辅导 税法(1) 【答案】B 【解析】销售应税资源,应以实际销售数量为资源税的课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量;收购未税产品的单位
4、代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量;纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额征税。 【例题·单选题】(2008年)某油田2007年6月生产原油25万吨,当月销售20万吨,加热、修井用1.6万吨,将0.4万吨原油赠送给协作单位;开采天然气700万立方米,当月销售600万立方米,待售100万立方米,原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米。该油田2007年6月应纳资源税( )万元。 A.600 B.612 C.621 D.825 【答疑编号941060103】 【答案】C 【解析】资源
5、税=(20+0.4)×30+600×150÷10000=621(万元) 【例题·单选题】(2008年)某煤矿2007年3月开采原煤400万吨,销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤矿2007年3月应纳资源税( )万元。 A.1700 B.1850 C.2000 D.2150 【答疑编号941060104】 【答案】A 【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应缴税数
6、量。 资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元) 【例题·单选题】(2007年)某盐场2006年8月生产液体盐25万吨,销售自产液体盐10万吨,将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐,全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)。 A.198 B.243 C.195 D.150 【答疑编号941060105】 【答案】D 【解析】该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元) 【例题·多选题】(2007年)下
7、列关于资源税扣缴规定的说法中,正确的有( )。 A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量 B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天 D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳 E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人 【答疑编号941060106】 第4页2009年注册税务师考试辅导 税法(1) 【答案】AD 【解析】扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量;扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
8、;代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天;资源税的扣缴义务人
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