税一第二章最新讲义

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1、第二章　增值税◆本章考情分析　　本章是税法I中的重点章节，近三年平均分数38分，占总分数的27%左右,各种题型均出现。2009年2010年2011年单选题9题9分9题9分10题10分多选题6题12分6题12分7题14分计算题3小题6分3小题6分4小题8分综合题4小题9分4小题8分5小题10分合　计23题36分22题35分26题42分　　◆本章内容与结构：十一节　　　第一节　增值税概述　　第二节　纳税人　　第三节　征税范围（掌握）★★　　第四节　税率★　　第五节　增值税的减税、免税★　　第六节　销项

2、税额与进项税额--应纳税额计算（掌握）★★★　　第七节　应纳税额的计算（掌握）★★　　第八节　特定企业（或交易行为）的增值税政策　　第九节　申报与缴纳　　第十节　增值税专用发票的使用和管理　　第十一节　出口退（免）税★　　　　◆本章重点内容：　　征税范围、8种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、出口退免税政策及计算等。　　◆本章2012年

3、变化　　1.增值税改革试点　　2.征税范围有新增：资产重组中的增值税　　3.减免税项目中有补充和变化内容（如：飞机修理、软件产品、节能服务产品）　　4.烟叶进项税额的内容修订　　5.信托资金融资中的进项税额第一节　增值税概述　　一、增值税的概念　　增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。　　（一）关于增值额--理论增值额　　增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。　　　　（二）法定增值额　　实行增值税的国家，据以征税

4、的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。　　法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。　　二、增值税的类型（三种）　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同类型特点优点缺点1.生产型增值税（我国1994-2008）1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资

5、产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税（我国从2009年1月1日开始执行）1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额体现增值税优越性，便于操作减少财政收入　　【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.消费型增值税　　D.积累型增值税　　E.分配型增值税　　[答疑编号3579020101：针对该题提问] 『正确答案』

6、ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　三、增值税的性质及原理　　（一）增值税的性质　　1.以全部流转额为计税销售额　　2.税负具有转嫁性　　3.按产品或行业实行比例税率　　（二）增值税的计税原理　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税　　2.实行税款抵扣制　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款　　　　四、增值税与其他流转税的配合　　（一）交叉征税：如我国增值税与消费税　　（二）平行征税：如我国增值税

7、与营业税　　五、增值税的计税方法　　间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法　　六、增值税的特点　　（一）增值税的特点　　1.不重复征税，具有中性税收的特征　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性　　（二）增值税的优点　　　　增值税的优点是由增值税的特点决定的　　1.能够平衡税负，促进公平竞争　　2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足　　3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性　　4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避

8、免发生偷税　　七、我国增值税建立与发展（了解）　　新增内容：　　2012年1月1日起，增值税改革试点：　　1.在上海市交通运输业和部分现代服务业，试点实行增值税　　2.新增两档低税率：11%、6%　　3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区第二节　纳税人　　一、增值税纳税人的基本规定　　凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。　　【了解】增值税的扣缴义务人：为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。　　二、增值税纳税人的分类